審計風(fēng)險_2022年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-09-15 13:31:27

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注會審計這門考試科目是由國外直譯過來的考試科目，不少考生在學(xué)習(xí)這門科目的時候，不知道該怎么進行備考。小編建議大家提前幾個月預(yù)習(xí)，熟悉教材和知識點，這樣對考試很有幫助。

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審計風(fēng)險_2022年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計風(fēng)險

【所屬章節(jié)】

第一章審計概述

【知識點】審計風(fēng)險

審計風(fēng)險

審計風(fēng)險模型相關(guān)概念（★★）

【提示】與審計風(fēng)險模型相關(guān)的風(fēng)險可以劃分兩大類：與被審計單位有關(guān)的風(fēng)險（即獨立于財務(wù)報表審計，注冊會計師無法控制和降低）和注冊會計師能夠控制和降低的風(fēng)險。如下表所示：

審計風(fēng)險模型相關(guān)的風(fēng)險（與左手相關(guān)的、與右手相關(guān)的）

風(fēng)險歸屬	風(fēng)險類型
與被審計單位有關(guān)的風(fēng)險（“左手”）	重大錯報風(fēng)險	財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險
		認定層次的重大錯報風(fēng)險	固有風(fēng)險
			控制風(fēng)險
注冊會計師控制的風(fēng)險（“右手”）	審計風(fēng)險
	檢查風(fēng)險

圖1-3　審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

（一）審計風(fēng)險

審計風(fēng)險，是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。

審計風(fēng)險是一個與審計過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果。

（二）兩個層次的重大錯報風(fēng)險

重大錯報風(fēng)險	具體內(nèi)容
財務(wù)報表層次	（1）與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定
	（2）通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟蕭條
	（3）難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定
	（4）增大了認定層次發(fā)生重大錯報的可能性，與注冊會計師考慮由舞弊引起的風(fēng)險尤其相關(guān)
認定層次	（1）確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
	（2）在各類交易、賬戶余額和披露認定層次獲取審計證據(jù)，以便能夠在審計工作完成時，以可接受的低審計風(fēng)險水平對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見
	（3）認定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，注冊會計師既可以對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進行單獨評估，也可以對其進行合并評估

（三）固有風(fēng)險（“左手的”、導(dǎo)致認定層次的重大錯報風(fēng)險）

固有風(fēng)險的定義

影響因素舉例

是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報（該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的）的可能性

（1）復(fù)雜的計算比簡單計算更可能出錯

（2）受重大計量不確定性影響的會計估計發(fā)生錯報的可能性較大

（3）產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險的外部因素也可能影響固有風(fēng)險，比如，技術(shù)進步可能導(dǎo)致某項產(chǎn)品陳舊，進而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯報（計價認定）

（4）維持經(jīng)營的流動資金匱乏、被審計單位處于夕陽行業(yè)等，可能影響多個認定

（四）控制風(fēng)險（“左手的”、導(dǎo)致認定層次的重大錯報風(fēng)險）

控制風(fēng)險的定義

理解要點

是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

（1）控制風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性

（2）由于控制的固有局限性（教材7.4中有“2+3”種局限性），某種程度的控制風(fēng)險始終存在

（五）檢查風(fēng)險（“右手的”、實施審計程序產(chǎn)生的）

檢查風(fēng)險的定義

理解要點

是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險

（1）檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

（2）由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，檢查風(fēng)險不可能降低為零

（3）由于注冊會計師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?、審計過程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯誤解讀了審計結(jié)論，因此，檢查風(fēng)險不可能降低為零

（4）注冊會計師可以通過適當(dāng)計劃、在項目組成員之間進行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對審計項目組成員執(zhí)行的工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，盡可能降低檢查風(fēng)險

（由于2022年新課暫未開通，預(yù)習(xí)知識點以2021年授課講義為主）

注：以上注會預(yù)習(xí)知識點選自劉圣妮老師2021年注會審計授課講義

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