1.審計項目團隊前任成員或會計師事務(wù)所前任合伙人擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工（董、高、特）且與事務(wù)所保持重要聯(lián)系（跳槽到客戶）（★★★密切關(guān)系（同事還在）、外在壓力）

1.會計師事務(wù)所應(yīng)當確保上述人員與會計師事務(wù)所之間不再保持重要交往。

2.如果會計師事務(wù)所與該類人員仍保持重要交往，除非同時滿足下列條件，否則將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?

（1）該人員無權(quán)從會計師事務(wù)所獲取報酬或福利，除非報酬或福利是按照預先確定的固定金額支付的；

（2）應(yīng)付該人員的金額（如有）對會計師事務(wù)所不重要；

（3）該人員未繼續(xù)參與，并且在外界看來未參與會計師事務(wù)所的經(jīng)營活動或職業(yè)活動。

【提示】即使同時滿足上述條件，仍可能因密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。

2.會計師事務(wù)所前任合伙人加入某一實體并擔任董事、高級管理人員或特定員工，而該實體隨后成為會計師事務(wù)所的審計客戶（密切關(guān)系或外在壓力）

1.修改審計計劃；

2.向?qū)徲嬳椖繄F隊分派與該人員相比經(jīng)驗更加豐富的人員；

3.由適當復核人員復核前任審計項目團隊成員已執(zhí)行的工作。

3.審計項目團隊成員擬加入審計客戶（可能對將來的東家留情）（★★★自身利益；向會計師事務(wù)所報告）

①將該成員調(diào)離審計項目團隊

②由審計項目團隊以外的適當復核人員復核該成員在審計項目團隊中作出的重大判斷

1.關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶擔任重要職位（董、高、特）（專業(yè)隔離）（★★★密切關(guān)系、外在壓力）

除非該合伙人不再擔任該公眾利益實體的關(guān)鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布的已審計財務(wù)報表涵蓋期間不少于12個月，并且該合伙人未參與該財務(wù)報表的審計，否則獨立性將視為受到損害

2.前任高級合伙人（或管理合伙人，或同等職位人員）加入屬于公眾利益實體的審計客戶擔任重要職務(wù)（董、高、特）（★★★外在壓力）

除非該高級合伙人不再擔任該職位已超過12個月，否則獨立性將被視為受到損害

3.如果由于企業(yè)合并的原因，會計師事務(wù)所前任關(guān)鍵審計合伙人或前任高級合伙人擔任屬于公眾利益實體審計客戶的重要職務(wù)（董、高、特）（加入時不是客戶）

在同時滿足下列條件時，不被視為獨立性受到損害：

①該人員接受該職務(wù)時，并未預料到會發(fā)生企業(yè)合并

②該人員在會計師事務(wù)所中應(yīng)得的報酬或福利都已全額支付（除非報酬或福利是按照預先確定的固定金額支付的，并且應(yīng)付金額對會計師事務(wù)所不重要）

③該人員未繼續(xù)參與，或在外界看來未參與會計師事務(wù)所的經(jīng)營活動或職業(yè)活動

④已就該人員在審計客戶中的職位與治理層討論

1.在財務(wù)報表涵蓋的期間內(nèi)曾擔任上述職務(wù)

沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?

2.在財務(wù)報表涵蓋的期間之前曾擔任上述職務(wù)

不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：

①該成員在客戶中曾擔任的職務(wù)②該成員離開客戶的時間長短③該成員在審計項目團隊中的角色

由適當復核人員復核該成員已執(zhí)行的工作等

會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員（包括：獨立董事）（★★★自身利益、自我評價）

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