CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)的工作

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：趙新宇2021-08-03 10:43:15

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【重要知識點(diǎn)】

【提示】

1.注冊會計(jì)師可以在兩個環(huán)節(jié)利用內(nèi)部審計(jì)的工作：獲取審計(jì)證據(jù)；在注冊會計(jì)師指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核下利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助。

2.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任。

3.審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、對會計(jì)政策和估計(jì)的評估等等，這些領(lǐng)域通常不能依賴內(nèi)部審計(jì)工作。

● 利用內(nèi)部審計(jì)工作

1.能否利用內(nèi)部審計(jì)工作

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過評價下列事項(xiàng)，確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的：

(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度;

(2)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力;

(3)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。

2.不得利用內(nèi)部審計(jì)工作

如果存在下列情形之一，注冊會計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作：

(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性;

(2)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力;

(3)內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。

3.較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作

當(dāng)存在下列情況之一時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作，而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作：

(1)當(dāng)在下列方面涉及較多判斷時：①計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序;②評價收集的審計(jì)證據(jù)。

(2)當(dāng)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險較高，需要對識別出的特別風(fēng)險予以特殊考慮時。

(3)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱時。

(4)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低時。

● 確定是否利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助

注冊會計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的情形：

(1)存在對內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的重大不利影響；

(2)內(nèi)部審計(jì)對擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力。

審計(jì)是CPA考試六科中“三座大山”之一，歷年考試均有一定難度，需要大家認(rèn)真學(xué)習(xí)備考。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)的工作相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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