業(yè)務(wù)執(zhí)行-2021年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-06-01 15:39:10

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2021年注會審計重要知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

業(yè)務(wù)執(zhí)行

【所屬章節(jié)】

第二十一章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理——第三節(jié) 對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量管理

【知識點】業(yè)務(wù)執(zhí)行

業(yè)務(wù)執(zhí)行

業(yè)務(wù)執(zhí)行		具體要求
（一）對項目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核		審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)負責(zé)對審計項目組成員進行指導(dǎo)、監(jiān)督并復(fù)核其工作，并確定指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍符合下列要求：（1）按照適用的法律法規(guī)和職業(yè)準則的規(guī)定，以及會計師事務(wù)所的政策和程序進行計劃和執(zhí)行（2）符合審計項目的性質(zhì)和具體情況，并與會計師事務(wù)所向?qū)徲嬳椖拷M分配或提供的資源相匹配
（二）復(fù)核審計工作底稿等相關(guān)文件	1.復(fù)核底稿的事項	（1）重大事項（2）重大判斷，包括與在審計中遇到的困難或有爭議事項相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論（3）根據(jù)審計項目合伙人的職業(yè)判斷，與審計項目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項
	2.從實質(zhì)上執(zhí)行到位	審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)確保審計項目組成員在審計項目執(zhí)行過程中，將職業(yè)準則以及會計師事務(wù)所的政策和程序從實質(zhì)上執(zhí)行到位，并恰當(dāng)記錄判斷過程、程序執(zhí)行情況及得出的結(jié)論
	3.確保已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)	在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒罩?，審計項目合伙人?yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計工作底稿以及與審計項目組討論，確保已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持得出的結(jié)論和擬出具的審計報告
	4.簽署審計報告前的復(fù)核內(nèi)容	在簽署審計報告前，為確保擬出具的審計報告適合審計項目的具體情況，審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核財務(wù)報表、審計報告以及相關(guān)的審計工作底稿，包括對關(guān)鍵審計事項的描述（如適用）
	5.簽署正式書面溝通文件之前對其進行復(fù)核	審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)在與管理層、治理層或相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)簽署正式書面溝通文件之前對其進行復(fù)核
（三）審計項目合伙人對咨詢的責(zé)任		1.對審計項目組就下列事項進行咨詢承擔(dān)責(zé)任：（1）困難或有爭議的事項，以及會計師事務(wù)所政策和程序要求咨詢的事項；（2）審計項目合伙人根據(jù)職業(yè)判斷認為需要咨詢的其他事項 2.確定審計項目組成員已在審計過程中就相關(guān)事項進行了適當(dāng)咨詢，咨詢可能在審計項目組內(nèi)部進行，或者在審計項目組與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他適當(dāng)人員之間進行 3.確定已與被咨詢者就咨詢的性質(zhì)、范圍以及形成的結(jié)論達成一致意見 4.確定咨詢形成的結(jié)論已得到執(zhí)行
（四）項目質(zhì)量復(fù)核		針對需要實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計項目，審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任：（1）確定會計師事務(wù)所已委派項目質(zhì)量復(fù)核人員（2）配合項目質(zhì)量復(fù)核人員的工作，并要求審計項目組其他成員配合項目質(zhì)量復(fù)核人員的工作（3）與項目質(zhì)量復(fù)核人員討論在審計中遇到的重大事項和重大判斷，包括在項目質(zhì)量復(fù)核過程中識別出的重大事項和重大判斷（4）只有在項目質(zhì)量復(fù)核完成后，才簽署審計報告
（五）意見分歧	1.意見分歧來源	審計項目組內(nèi)部、審計項目組與項目質(zhì)量復(fù)核人員之間（如適用），或者審計項目組與在會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系內(nèi)執(zhí)行相關(guān)活動的人員（包括提供咨詢的人員）之間可能出現(xiàn)意見分歧
（五）意見分歧	2.針對意見分歧的責(zé)任	（1）對按照會計師事務(wù)所的政策和程序處理和解決意見分歧承擔(dān)責(zé)任（2）確定咨詢得出的結(jié)論已經(jīng)記錄并得到執(zhí)行（3）在所有意見分歧得到解決之前，不得簽署審計報告