發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的情形-2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李雪婷2021-05-31 15:14:27

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2021年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的情形

【所屬章節(jié)】

第十九章審計(jì)報(bào)告——第五節(jié) 非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

【知識(shí)點(diǎn)】發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的情形

發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的情形

（一）非無(wú)保留意見(jiàn)的成因

當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)：

（1）根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論（保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)）。

（2）無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不能得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論（保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)）。

（二）錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源及具體情形

錯(cuò)報(bào)來(lái)源	具體情形
會(huì)計(jì)政策的選擇	（1）選擇的會(huì)計(jì)政策與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不一致（2）財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有正確描述與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表或現(xiàn)金流量表中的重大項(xiàng)目相關(guān)的會(huì)計(jì)政策（3）財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照公允反映的方式列報(bào)交易和事項(xiàng)
會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用	（1）管理層沒(méi)有按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求一貫運(yùn)用所選擇的會(huì)計(jì)政策，包括管理層未在不同會(huì)計(jì)期間或?qū)ο嗨频慕灰缀褪马?xiàng)一貫運(yùn)用所選擇的會(huì)計(jì)政策（運(yùn)用的一致性）（2）不當(dāng)運(yùn)用所選擇的會(huì)計(jì)政策（如運(yùn)用中的無(wú)意錯(cuò)誤）
財(cái)務(wù)報(bào)表的披露	（1）財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的所有披露（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的披露沒(méi)有按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)列報(bào) （3）財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有作出適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)特定要求之外的其他必要的披露以實(shí)現(xiàn)公允反映

（三）審計(jì)范圍受到限制的情形及具體內(nèi)容列示

審計(jì)范圍受到限制	具體內(nèi)容列示
超出被審計(jì)單位控制	（1）被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄已被毀壞（2）重要組成部分的會(huì)計(jì)記錄已被政府有關(guān)機(jī)構(gòu)無(wú)限期地查封
與注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)或時(shí)間安排相關(guān)	（1）被審計(jì)單位需要使用權(quán)益法對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行核算，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取有關(guān)聯(lián)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)運(yùn)用了權(quán)益法（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受審計(jì)委托的時(shí)間安排，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán) （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是不充分的，但被審計(jì)單位的控制是無(wú)效的
管理層施加限制	（1）管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán) （2）管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定賬戶(hù)余額實(shí)施函證

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注會(huì)審計(jì)對(duì)于零基礎(chǔ)考生來(lái)說(shuō)比較難理解，但只要找對(duì)了學(xué)習(xí)方法和技巧，審計(jì)科目就會(huì)變得容易很多。大家可以試聽(tīng)東奧注會(huì)名師劉圣妮老師的輔導(dǎo)課，找名師領(lǐng)學(xué)，上岸更輕松！

《審計(jì)》主講名師：劉圣妮