審計過程記錄-2021年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-05-08 09:42:24

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2021年注會審計重要知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計過程記錄

【所屬章節(jié)】

第六章審計工作底稿——第二節(jié) 審計工作底稿的格式、要素和范圍

【知識點】審計過程記錄

審計過程記錄

審計過程記錄應(yīng)注意：識別特征、重大事項及相關(guān)重大職業(yè)判斷、針對重大事項如何處理不一致的情況，具體內(nèi)容如下：

一、識別特征

識別特征，是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。舉例如下：

測試的項目或事項	識別特征（征象或標(biāo)志）	測試程序
采購訂購單	訂購單的日期和其唯一的編號	檢查
既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目	實施程序的范圍并指明該總體	選取或復(fù)核
文件記錄的總體	樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔	系統(tǒng)選樣
特定人員	詢問的時間、被詢問人的姓名和職位	詢問
事項或活動	觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點和時間	觀察

二、重大事項及相關(guān)重大職業(yè)判斷

判斷某一事項是否屬于重大事項，需要對具體事實和情況進行客觀分析。重大事項通常包括：

重大事項		鏈接相關(guān)章節(jié)
（1）引起特別風(fēng)險的事項		教材7.5
（2）可能存在重大錯報的情形，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施		教材7.5、8.1、8.2
（3）難以實施必要審計程序的情形		教材19.5
（4）出具非無保留意見以及審計報告中可能包含的部分	與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性	教材17.3
	關(guān)鍵審計事項	教材19.4
	強調(diào)事項段	教材19.6
	其他事項段	教材19.6
	其他信息	教材19.8

三、針對重大事項如何處理不一致的情況

如果注冊會計師識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，則應(yīng)當(dāng)記錄如何處理不一致的情況。該情況包括但不限于：

①針對不一致情形需要執(zhí)行的審計程序。

②項目組成員對某事項的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門的咨詢情況。

③項目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見的解決情況。

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《審計》主講名師：劉圣妮

《審計》主講名師：劉圣妮

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