采購與付款循環(huán)的重大錯報風險_2020年CPA審計每日一考點及習題

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-09-23 09:00:10

報名指導

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

努力很重要，然而更重要的是：相信自己。從報名注冊會計師考試的時候，我們就應(yīng)該堅信自己的能力。不要受外界環(huán)境的影響，也不要被自己的懶惰所束縛，把握住最后的沖刺時機，圓夢十月！

聽雙名師交叉解讀，CPA難點瞬間突破 丨題分寶典匯總丨全科思維導圖

30天通關(guān)計劃 丨每日一考點及習題 丨歷年真題改編題

采購與付款循環(huán)的重大錯報風險_2020年CPA審計每日一考點及習題

一、相關(guān)交易和余額存在的重大錯報風險

二、根據(jù)重大錯報風險的評估結(jié)果設(shè)計進一步審計程序

一、相關(guān)交易和余額存在的重大錯報風險

1.低估負債或相關(guān)準備

(1)遺漏交易，例如未記錄已收取貨物但尚未收到發(fā)票[可能未收到，也可能只是借口]的采購相關(guān)的負債或未記錄尚未付款的已經(jīng)購買的服務(wù)支出等;

(2)采用不正確的費用支出截止期，例如將本期的支出延遲到下期確認;

(3)將應(yīng)當及時確認損益的費用性支出資本化，然后通過資產(chǎn)的逐步攤銷予以消化等。例如，在建工程完工并投入使用后仍將專項借款的利息支出資本化。

2.管理層錯報負債費用支出的偏好和動因

(1)平滑利潤。通過多計準備或少計負債和準備，把損益控制在被審計單位管理層希望的程度。

(2)利用特別目的實體把負債從資產(chǎn)負債表中剝離，或利用關(guān)聯(lián)方間的費用定價優(yōu)勢制造虛假的收益增長趨勢。

(3)被審計單位管理層把私人費用計入企業(yè)費用，把企業(yè)資金當作私人資金運作。

3.費用支出的復雜性

例如，被審計單位以復雜的交易安排購買一定期間的多種服務(wù)，管理層對于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復雜性缺乏足夠的了解。這可能導致費用支出分配或計提的錯誤。

4.不正確地記錄外幣交易

當被審計單位進口用于出售的商品時，可能由于采用不恰當?shù)耐鈳艆R率而導致該項采購的記錄出現(xiàn)差錯。此外，還存在未能將諸如運費、保險費和關(guān)稅等與存貨相關(guān)的進口費用進行正確分攤的風險。

5.舞弊和盜竊的固有風險

由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復雜，容易造成商品發(fā)運錯誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風險較高。如果負責付款的會計人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，并能夠通過在應(yīng)付賬款主文檔中擅自添加新的賬戶來虛構(gòu)采購交易，風險也會增加。

6.存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)

這可能導致資產(chǎn)負債表分類錯誤以及財務(wù)報表附注不正確或披露不充分。