崇高的理想就像生長在高山上的鮮花。如果要搞下它，勤奮才能是攀登的繩索。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)預(yù)習(xí)階段知識點(diǎn)已更新，一起來學(xué)習(xí)一下吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計(jì)的定義

保證程度

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)

【所屬章節(jié)】

第一章 審計(jì)概述

【知識點(diǎn)】審計(jì)的概念與保證程度

  審計(jì)的概念與保證程度

一、審計(jì)的定義（★★★）  

（一）審計(jì)的定義  

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。  

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（二）理解要點(diǎn)  

1.審計(jì)的用戶（為了誰？）  

2.審計(jì)的目的（滿足什么需求？）  

3.保證程度（什么程度？）  

4.獨(dú)立性和專業(yè)性（合理保證的基礎(chǔ)？）  

5.審計(jì)報(bào)告（最終產(chǎn)品是什么？）  

1.審計(jì)的用戶（為了誰？）  

審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求。  

【提示】  

注冊會(huì)計(jì)師與審計(jì)用戶之間的關(guān)系，如下圖所示。  

注冊會(huì)計(jì)師和審計(jì)的用戶  

審計(jì)的用戶包括管理層（或稱責(zé)任方，即圖中的A）、除管理層之外的預(yù)期使用者（即圖中的C）。  

【能量小貼士】如上圖，“A”和“B”的關(guān)系好比“左手與右手”，先左后右。左手（管理層）編制報(bào)表，右手（注冊會(huì)計(jì)師）審計(jì)報(bào)表。但是注冊會(huì)計(jì)師“初心”是為了“C”，即增強(qiáng)C對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。  

2.審計(jì)的目的（滿足什么需求？）  

審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。  

【提示】  

（1）改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量和內(nèi)涵；  

（2）增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度；  

（3）不涉及為如何利用信息提供建議。  

3.保證程度（什么程度？）  

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提供合理保證，不能提供絕對保證。  

【提示】  

（1）應(yīng)當(dāng)合理保證?！昂侠肀ＷC”水平可以理解為低于百分之百但接近百分之百，比如注冊會(huì)計(jì)師可能有95%至98%的把握，也就是說，注冊會(huì)計(jì)師不能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零。  

（2）不能絕對保證。由于審計(jì)的固有限制，注冊會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對保證。  

4.獨(dú)立性和專業(yè)性（合理保證的基礎(chǔ)？）  

審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，通常由具備專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性的注冊會(huì)計(jì)師來執(zhí)行，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者，如下圖所示。  

注冊會(huì)計(jì)師和審計(jì)的用戶  

【提示】注冊會(huì)計(jì)師在整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，既要獨(dú)立于管理層，同時(shí)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于除管理層之外的預(yù)期使用者。  

5.審計(jì)報(bào)告（最終產(chǎn)品是什么？）  

審計(jì)報(bào)告就是注冊會(huì)計(jì)師把審計(jì)結(jié)果傳遞給有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者。  

【提示】審計(jì)報(bào)告的定義、作用、基本要素以及參考格式請鏈接教材第十九章。  

【易錯(cuò)易混點(diǎn)】關(guān)于“審計(jì)的最終產(chǎn)品”是什么這個(gè)問題，有的同學(xué)提出疑問：為什么已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不是審計(jì)的最終產(chǎn)品？注冊會(huì)計(jì)師不是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見嗎？其實(shí)對這個(gè)問題有困惑的“寶寶們”可以換一個(gè)時(shí)間和空間：請從第十九章的審計(jì)報(bào)告的角度理解，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師僅僅在審計(jì)報(bào)告中簽字蓋章，不在其已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表上“簽字畫押”。

注：以上注會(huì)考試知識點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義

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