控制環(huán)境_2019年注會審計基礎(chǔ)階段知識點
3科
日均>3h
注冊會計師考試已經(jīng)進(jìn)入到基礎(chǔ)備考階段了，在學(xué)習(xí)的道路上再苦再累，只要堅持往前走，屬于你的風(fēng)景終會出現(xiàn)，為了幫助同學(xué)們備考，小編整理了注會審計基礎(chǔ)班的相關(guān)知識點，快來看吧！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
控制環(huán)境
【所屬章節(jié)】
第七章 風(fēng)險評估
【知識點】控制環(huán)境
控制環(huán)境
一、概念
控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。
良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識。
在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。
二、要素
1.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；
2.對勝任能力的重視；
3.治理層的參與程度；
4.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；
5.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配；
6.人力資源政策與實務(wù)。
三、要點
1.評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他（4項）內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮[僅控制環(huán)境可能不足以評估風(fēng)險]。例如，與對控制的監(jiān)督和具體控制活動一并考慮。
2.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷?？刂骗h(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響。
3.控制環(huán)境不能絕對防止舞弊，但有助于降低舞弊風(fēng)險。
4.控制環(huán)境的有效性能為注冊會計師相信以前年度和期中測試過的控制將繼續(xù)有效運行提供一定基礎(chǔ)[控制環(huán)境薄弱可能導(dǎo)致不能信賴以前期間控制測試證據(jù)]。
5.控制環(huán)境不僅不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報，控制環(huán)境存在的弱點反而可能削弱控制的有效性：如認(rèn)為控制環(huán)境薄弱，很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的。
以上內(nèi)容是小編整理的注會審計控制環(huán)境相關(guān)知識點，希望可以助力考生備考，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊會計師考試！
（注：以上內(nèi)容選范永亮老師《審計》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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