抵免法的適用范圍_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點
3科
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在注會稅法科目中，該知識點涵蓋抵免法適用范圍及可抵免稅額，包括居民企業(yè)境外所得直接或間接負擔(dān)稅款，非居民企業(yè)特定機構(gòu)、場所境外稅款等。抵免方法分直接抵免和間接抵免，前者適用于企業(yè)直接繳納境外稅款，后者適用于境外投資分紅已納稅款抵扣，但間接抵免需滿足持股比例條件。
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【所屬章節(jié)】
第十二章：國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)
第三節(jié)：境外所得稅收管理
【知 識 點】
抵免法的適用范圍
可抵免稅額的范圍，包括：
1.居民企業(yè)境外所得直接繳納或間接負擔(dān)的境外稅款。
2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，其取得發(fā)生在境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得在境外直接繳納的稅款。
具體的抵免方法：
境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免。居民企業(yè)可享受直接抵免和間接抵免，非居民企業(yè)只能享受直接抵免。
1.直接抵免——對企業(yè)直接作為納稅人在境外繳納稅款的抵扣（常見總分機構(gòu)之間）。
（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；
（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
2.間接抵免——對進行境外投資的分紅所得已納稅款的抵扣（母子或母子孫公司之間）。
居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。
點撥
間接抵免必須符合最低持股條件，即，居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上（含）或間接持有外國企業(yè)20%以上（含）的股份。
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注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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