在注會(huì)稅法科目中，這一知識(shí)點(diǎn)主要涵蓋了對(duì)外付匯過程中涉及的稅收規(guī)定，包括扣繳義務(wù)、稅務(wù)備案流程、應(yīng)納稅額計(jì)算以及相關(guān)稅收政策等內(nèi)容?？忌趯W(xué)習(xí)過程中，需重點(diǎn)關(guān)注扣繳義務(wù)人的責(zé)任與義務(wù)，以及不同付匯項(xiàng)目下的稅務(wù)處理差異。

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【所屬章節(jié)】

第十二章：國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

第二節(jié)：非居民企業(yè)稅收管理

【知 識(shí) 點(diǎn)】

中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯的稅收管理

（一）對(duì)外付匯需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上（不含等值5萬(wàn)美元，下同）下列外匯資金，除無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案：（批：以往年度，主觀題中考查過三次這個(gè)金額）

1.境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入；

2.境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；

3.境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國(guó)投資者其他合法所得。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)同一筆合同需要多次對(duì)外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務(wù)備案。

（二）對(duì)外付匯無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形

1.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用；

2.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款；

3.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款；

4.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用；

5.保險(xiǎn)項(xiàng)下保費(fèi)、保險(xiǎn)金等相關(guān)費(fèi)用；

6.從事運(yùn)輸或遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用；

7.境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用；

8.亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國(guó)際金融公司從我國(guó)取得的所得或收入，包括投資合營(yíng)企業(yè)分得的利潤(rùn)和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財(cái)產(chǎn)（含房產(chǎn)）出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息；

9.外國(guó)政府和國(guó)際金融組織向我國(guó)提供的外國(guó)政府（轉(zhuǎn)）貸款［含外國(guó)政府混合（轉(zhuǎn)）貸款］和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)下的利息。本項(xiàng)所稱國(guó)際金融組織是指國(guó)際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國(guó)際開發(fā)協(xié)會(huì)、國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；

10.外匯指定銀行或財(cái)務(wù)公司自身對(duì)外融資，如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項(xiàng)下的利息；

11.我國(guó)省級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金；

12.境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或境外個(gè)人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價(jià)證券賣出所得收益；

13.境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；

14.境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)下退匯；

15.外國(guó)投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資；

16.財(cái)政預(yù)算內(nèi)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體非貿(mào)易非經(jīng)營(yíng)性付匯業(yè)務(wù)；

17.國(guó)家規(guī)定的其他情形。

口訣

對(duì)外付匯無須備案

主要是用于境外的，個(gè)別是用于境內(nèi)的：

差旅、會(huì)議和展銷；機(jī)構(gòu)辦公、工程款；

進(jìn)出傭金、保險(xiǎn)費(fèi)；賠償、進(jìn)口運(yùn)輸費(fèi)；

遠(yuǎn)洋漁業(yè)和運(yùn)輸，修理、油料、港雜費(fèi)；

境內(nèi)旅社出境游，代辦住宿、交通費(fèi)；

省級(jí)以上捐資金；個(gè)人留學(xué)、旅探親；

境內(nèi)利潤(rùn)再投資，機(jī)關(guān)社團(tuán)非經(jīng)營(yíng)。

活學(xué)活用

需不需要備案，一看“金額”（≤5萬(wàn)美元，無須備案），二看“資金明細(xì)”（上述“無須備案的情形”所列舉的付匯資金，如出口貿(mào)易傭金、亞洲開發(fā)銀行從我國(guó)取得的收入，無論金額多少，都無須備案）。

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯的稅收管理”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧！

注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會(huì)《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義

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