注會說：海南免稅商品底價大揭秘，真的是不買就虧了嗎？
海南免稅店最近發(fā)了大招，不僅將限額從3萬提升到了10萬，還增加了免稅商品的種類，以前不能買的手機、電子產(chǎn)品現(xiàn)在都不受限制了，并且優(yōu)惠幅度驚人，單一個手機最高就能節(jié)省兩千元，天南地北的姐妹們紛紛表示坐不住，代購們更是先行一步，嚇得海關(guān)總署立刻發(fā)布公告：借海南離島免稅代購牟利將被處罰。不過，海南免稅店真的便宜嗎？去免稅店買什么才劃算？咱們學(xué)過注會的人可是什么都要來理智分析一下的。
同樣一款產(chǎn)品，某寶單瓶售價1260元，而免稅店雙瓶售價1680元，如果參加5件八折活動，則相當(dāng)于雙瓶僅售1344元，這就相當(dāng)于某寶買一瓶的價格，可以在免稅店買到兩瓶，為什么差價如此巨大，是其他平臺太暴利？還是免稅店太任性？
誰給免稅店如此豪橫的底氣？當(dāng)然是“免稅”了！免稅店顧名思義，就是免去了商品的稅費，那么都包含哪些稅呢？其實一共包含了三種稅，分別是進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅以及消費稅，可別小看這三種稅，平時你買的商品里，包含的稅費可能會嚇你一跳！
就拿這瓶售價1260元的面霜來說吧，我們在購買的過程中其實繳納了高達六百元的稅費，計算過程如下，已知高檔護膚品關(guān)稅稅率為50%，增值稅為13%，消費稅為15%，設(shè)該產(chǎn)品的完稅價格(海關(guān)規(guī)定的對進出口貨物計征關(guān)稅時使用的價格)為D，則：
應(yīng)征關(guān)稅=Dx50%=0.5D元
應(yīng)征的消費稅=[(D+0.5D)/(1-15)]×15=0.26D元
應(yīng)征的增值稅=(D+0.5D+0.26D)×13%=0.2288D元
包含稅的價格為：完稅價格+關(guān)稅+消費稅+增值稅=1.9888D元=1260元
求得完稅價格D=633.55元
稅費總計1260-633.55=626.45元
（此計算過程按照理想價格計算，實際商品銷售價格高于商品繳納稅費后的價格）
怎么樣，是不是超出了你的想象？一瓶售價1260元的精華面霜，免稅店的進貨渠道價格僅為600元左右甚至更低，所以它才有底氣賣出如此有誘惑力的價格，而且因為護膚品的稅率高，所以在免稅店，可以用接近市場價一半的價格買到心儀的化妝品。
同樣的商品，日上免稅店同一天的價格則是1561元兩瓶，為什么都是免稅，每家的價格卻不同呢？
這則是因為每家免稅店所處的地理位置不同，所以運營成本會有差異，并且每家店鋪優(yōu)惠政策和售賣產(chǎn)品側(cè)重不同，所以導(dǎo)致了每款產(chǎn)品在國內(nèi)不同免稅店的售價也有所不同。我們計算的理論價格也就是免稅店的進貨價，而至于每家店鋪在進貨價上加多少錢，以及什么時候進行優(yōu)惠，則是由免稅店自身決定的。
感興趣的同學(xué)們也可以算算自己常用的護膚品都包含多少稅費，而此次海南離島旅客免稅購物政策化妝品從原來的限購12件增加到30件，想要買高檔化妝品的小姐姐們?nèi)绻ズＤ系脑捯欢ú灰e過這次大采購的機會。
注冊會計師考試知識點擴展：
1.高檔化妝品包括：高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品——生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)不含增值稅銷售(完稅)價格≥10元/毫升(克)或15元/片(張)。
2.計算公式：
應(yīng)征關(guān)稅=完稅價格×關(guān)稅稅率
應(yīng)征的消費稅=[(完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅稅率)]×消費稅稅率
應(yīng)征的增值稅=(完稅價格+關(guān)稅+法定計征的消費稅稅額)×增值稅稅率
3.關(guān)稅的稅額計算
①從價稅應(yīng)納稅額的計算
關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率
②從量稅應(yīng)納稅額的計算
關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額
③復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計算
關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率
④滑準稅應(yīng)納稅額的計算
關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準稅稅率
完稅價格 | 相關(guān)規(guī)定 | |
成交價格估價 | 進口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費 | |
實付或應(yīng)付價格調(diào)整 | 計入完稅價格的項目 | ①由買方負擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費（購貨傭金不計入完稅價格） ②由買方負擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用 ③由買方負擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用 ④與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應(yīng)當(dāng)由買方向賣方或有關(guān)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費 |
不計入完稅價格的項目 | 進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入完稅價格： ①廠房、機械或設(shè)備等貨物進口后的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助的費用，但是保修費用除外 ②進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及相關(guān)費用、保險費 ③進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅 ④為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用 ⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用 ⑥同時符合下列條件的利息費用： a.利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產(chǎn)生的 b.有書面的融資協(xié)議 c.利息費用單獨列明 | |
來源于2020年注冊會計師劉穎老師的基礎(chǔ)精講班
不過這次海南免稅店最大的競爭優(yōu)勢并不是化妝品類，而是電子產(chǎn)品和奢侈品類，此次離島免稅產(chǎn)品新增了7種，其中包括手機、平板電腦、無線耳機、電子游戲機、天然蜂蜜及其他食用動物產(chǎn)品、茶、啤酒、紅酒以及清酒等。其中最吸引人的莫過于電子產(chǎn)品，其中頂配的蘋果手機iPhone 11 Pro Max 512GB版本在海南的免稅售價是10210元，同款手機在蘋果官網(wǎng)的售價是12699元。在海南買該款手機可以節(jié)省2489元，相當(dāng)于打了8折，省下來的價格可以支付去海南的往返機票了，屬實讓人心動。
假如某手機完稅價格是5000元，關(guān)稅稅率為20%，增值稅為13%，不征消費稅。
那么應(yīng)征關(guān)稅=5000x20%=1000元
應(yīng)征的消費稅=0元
應(yīng)征的增值稅=(5000+1000)×13%=780元
關(guān)稅+消費稅+增值稅=1780元
從注會的角度來看，完稅價格在5000元的手機應(yīng)交稅費就達到了1700多元，一部上萬元的手機確實可以達到優(yōu)惠兩千多元的力度。如此看來，在海南免稅店購買價格昂貴的電子產(chǎn)品還是非常劃算的。
注冊會計師考試知識點擴展：
消費稅的征稅范圍
稅目 | 稅率（額） |
一、煙 | |
1.卷煙 | |
（1）甲類卷煙（生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)） | 56%加0.003元/支 |
（2）乙類卷煙（生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)） | 36%加0.003元/支 |
（3）批發(fā)環(huán)節(jié) | 11%加0.005元/支 |
2.雪茄煙 | 36% |
3.煙絲 | 30% |
二、酒 | |
1.白酒 | 20%加0.5元/500克 （或者500毫升） |
2.黃酒 | 240元/噸 |
3.啤酒 | |
（1）甲類啤酒 | 250元/噸 |
（2）乙類啤酒 | 220元/噸 |
4.其他酒 | 10% |
三、高檔化妝品 | 15% |
四、貴重首飾及珠寶玉石 | |
1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品 | 5% |
2.其他貴重首飾和珠寶玉石 | 10% |
五、鞭炮、焰火 | 15% |
六、成品油 | |
1.汽油 | 1.52元/升 |
2.柴油 | 1.2元/升 |
3.航空煤油 | 1.2元/升 |
4.石腦油 | 1.52元/升 |
5.溶劑油 | 1.52元/升 |
6.潤滑油 | 1.52元/升 |
7.燃料油 | 1.2元/升 |
七、小汽車 | |
1.乘用車 | |
（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 | 1% |
（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 | 3% |
（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 | 5% |
（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 | 9% |
（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 | 12% |
（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 | 25% |
（7）氣缸容量在4.0升以上的 | 40% |
2.中輕型商用客車 | 5% |
3.超豪華小汽車（零售環(huán)節(jié)） | 10% |
八、摩托車 | |
1.氣缸容量為250毫升的 | 3% |
2.氣缸容量為250毫升以上的 | 10% |
九、高爾夫球及球具 | 10% |
十、高檔手表 | 20% |
十一、游艇 | 10% |
十二、木制一次性筷子 | 5% |
十三、實木地板 | 5% |
十四、電池 | 4% |
十五、涂料 | 4% |
來源于2020年注冊會計師劉穎老師的基礎(chǔ)精講班
由此看來，免稅店商品的價格優(yōu)勢是一般平臺活動所不能企及的，不過對于咱們注會人來說，免稅商品價格雖然誘人，但其背后所蘊藏的注冊會計師稅法知識才更讓我們心動，畢竟知識可是無價之寶，省多少錢都是別人決定的，但是能創(chuàng)造多少財富則是由我們自己決定的！
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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