注會(huì)小課堂：十分鐘學(xué)會(huì)增值稅出口免抵退稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-07-20 09:40:21

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增值稅出口退稅是注會(huì)稅法科目中計(jì)算最為復(fù)雜的內(nèi)容之一，需要大家反復(fù)理解，精準(zhǔn)記憶，并輔以一定的練習(xí)。東奧名師劉穎老師給大家提供了一個(gè)記憶口訣，幫助大家記憶。

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增值稅出口免抵退稅

【例題】2021年12月，A生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500 萬(wàn)元人民幣，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原材料支付的價(jià)款為800萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為104萬(wàn)元。外銷貨物的出口離岸價(jià)為1000萬(wàn)元人民幣；內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為1100萬(wàn)元。該企業(yè)出口貨物適用““免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬(wàn)元。

要求：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納或應(yīng)退的增值稅稅額及免抵稅額。（假定上述貨物均適用13%的增值稅稅率，出口退稅率為9%）

【答案】

（1）計(jì)算當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=500×（1+10%）×13%=71.5（萬(wàn)元）

國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額為104萬(wàn)元。

出口貨物當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=1000×（13%-9%）=40（萬(wàn)元）

上期留抵稅額50萬(wàn)元。

當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=71.5+104-40+50=185.5（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

出口貨物免稅。內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額=1100×13%=143（萬(wàn)元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=143-185.5=-42.5（萬(wàn)元）

（4）計(jì)算出口貨物免抵退稅的限額

當(dāng)期免抵退稅額=1000×9%=90（萬(wàn)元）

由于期末留抵稅額42.5萬(wàn)元<當(dāng)期免抵退稅額90萬(wàn)元

當(dāng)期應(yīng)退稅額=42.5（萬(wàn)元）

當(dāng)期免抵稅額=90-42.5=47.5（萬(wàn)元）。

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東奧名師：劉穎

東奧名師：劉穎

名師簡(jiǎn)介：

國(guó)內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實(shí)戰(zhàn)經(jīng)歷。自1994年開(kāi)始注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)。編寫的“輕松過(guò)關(guān)?”系列圖書，不僅是財(cái)稅人員熱衷的考試用書、也是他們常用的工具寶典。

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