所得稅核算的基本原理_2021年注會《會計》導學課堂

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-12-07 10:53:38

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在備考2021年注冊會計師的時候，考生要掌握好自己的學習節(jié)奏。針對一些知識點多的章節(jié)，可以通過思維導圖來輔助學習；本節(jié)內(nèi)容在近5年考試中未出過考題，學習時要側(cè)重對知識點的理解。

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所得稅核算的基本原理_2021年注會《會計》導學課堂

思維導圖

第一節(jié) 所得稅核算的基本原理★

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重點內(nèi)容精講

一、資產(chǎn)負債表債務(wù)法

所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，資產(chǎn)負債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。

所得稅準則規(guī)范的是資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量。減少未來期間應(yīng)交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)，即未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時會納稅調(diào)整減少的暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn);增加未來期間應(yīng)交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅負債，即未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時會納稅調(diào)整增加的暫時性差異應(yīng)確認遞延所得稅負債。

一項固定資產(chǎn)，原價6000萬元，年限平均法計提折舊，無殘值，會計折舊年限3年，稅法折舊年限5年。

一項固定資產(chǎn)，原價15000萬元，無殘值，折舊年限5年，稅法年數(shù)總和法計提折舊，會計年限平均法計提折舊。

（注：由于21年新課暫未開通，重點內(nèi)容精講以20年講義為主）

—— 以上重點內(nèi)容選自張志鳳老師授課講義

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