規(guī)定不得抵扣的進項稅額有哪些
精選回答
一、用于非生產(chǎn)經(jīng)營項目的進項稅額不得抵扣
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；
（一）增值稅遵循征扣稅一致的原則，征多少扣多少，未征稅或免稅則不扣稅。購進的用于集體福利或個人消費的貨物及其他應稅行為，并非用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也就無權(quán)要求抵扣稅款。
（二）增值稅是對消費行為征稅，交際應酬消費是一種生活性消費活動，并且交際應酬消費和個人消費難以準確劃分，因此規(guī)定交際應酬消費和個人消費都不予抵扣稅款。
（三）涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。發(fā)生兼用于上述項目的可以抵扣。因為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)項目發(fā)生兼用情況的較多，且比例難以準確區(qū)分。政策選取了有利于納稅人的特殊處理原則。
（四）納稅人購進其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，還是兼用于上述不允許抵扣項目，均可以抵扣進項稅額。
二、用于非正常損失項目的進項稅額不得抵扣
（一）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（二）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（三）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。
（四）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
三、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得抵扣。
（一）貸款服務利息支出進項稅額不得抵扣，因為不符合增值稅鏈條關(guān)系，按照增值稅“道道征道道扣”的原則，對居民存款利息未征稅，因此對貸款利息支出進項稅額不予抵扣。
（二）一般納稅人購買餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，難以準確界定接受勞務的對象是企業(yè)還是個人，因此進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。住宿服務和旅游服務未列入不得抵扣項目，因為這兩個行業(yè)屬于公私消費參半的行業(yè)。
（三）旅客運輸服務也是屬于難以準確界定是個人消費還是企業(yè)消費購進商品用于不能抵扣進項稅額的項目，曾經(jīng)抵扣過的需要轉(zhuǎn)出。
進項稅不能抵扣的原因包括：
（一）屬于增值稅暫行條例列舉的不能抵扣的情形；
（二）取得發(fā)票不符合規(guī)定；
（三）超越抵扣規(guī)定的時限；
（四）抵扣手續(xù)不符合規(guī)定。
購進商品用于不能抵扣進項稅額的項目，曾經(jīng)抵扣過的需要轉(zhuǎn)出，了解更多請點擊
注會備考不是那么容易的，需要有耐心，有合適的學習方法。真心希望努力的你早日通過注冊會計師考試。
免費試聽 全部>>
-
注會
生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算
2025《稅法》輕1·基礎(chǔ)細講班
張泉春
免費
已有2500人學習 -
注會
耕地占用稅
2025《稅法》輕1·基礎(chǔ)細講班
張泉春
免費
已有2500人學習 -
注會
車船稅
2025《稅法》輕1·基礎(chǔ)細講班
張泉春
免費
已有2500人學習
注冊會計師導航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號