注冊會計師《戰(zhàn)略》科目的備考步入強化階段后，考生們的習(xí)題練習(xí)量開始增加，但是相對于會計、財管這類理科類科目，戰(zhàn)略不需要做太多的題目，但適當(dāng)?shù)木毩?xí)是必要的，尤其是主觀題，一定要通過適當(dāng)?shù)木毩?xí)避免眼高手低。下文整理了戰(zhàn)略科目的學(xué)習(xí)要點，一起來看！

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【所屬章節(jié)】

第八章：企業(yè)面對的主要風(fēng)險與應(yīng)對

第四節(jié)：運營風(fēng)險與應(yīng)對

【知 識 點】

采購業(yè)務(wù)風(fēng)險與應(yīng)對

1.采購業(yè)務(wù)風(fēng)險

2.企業(yè)應(yīng)對采購業(yè)務(wù)風(fēng)險的管控措施

（1）關(guān)于采購需求和計劃管理。

①企業(yè)應(yīng)規(guī)范采購需求計劃和采購計劃的編制流程。在制訂年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)外部市場環(huán)境和發(fā)展目標(biāo)的實際需要科學(xué)安排采購，將采購計劃納入采購預(yù)算管理。采購部門應(yīng)嚴(yán)格審核需求部門提出的需求計劃，進(jìn)行歸類匯總、平衡現(xiàn)有庫存后，統(tǒng)籌安排采購計劃。

②企業(yè)應(yīng)通過建立采購申請制度，確定歸口管理部門，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范請購和審批流程。具有請購權(quán)的部門，須嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。采購管理部門審核采購申請時，需重點關(guān)注申請單內(nèi)容是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要、采購計劃及其是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)，切實提高采購效率，降低采購成本。

（2）關(guān)于采購供應(yīng)商管理。

①企業(yè)應(yīng)制定供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入管理制度，通過對供應(yīng)商的資信審查，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。

②企業(yè)應(yīng)建立供應(yīng)商管理制度，對供應(yīng)商的服務(wù)質(zhì)量、報價、交貨的及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行管理和持續(xù)性綜合評價。根據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和動態(tài)調(diào)整，對于有失信行為的供應(yīng)商，應(yīng)及時從供應(yīng)商清單中移除。

（3）關(guān)于采購過程管理。

采購過程管理包括采購方式、價格、合同或框架協(xié)議的簽訂及履行過程、驗收等各環(huán)節(jié)的管理。

①采購方式和價格方面，企業(yè)應(yīng)在采購制度中明確采購方式，根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式，一般分為招標(biāo)采購、詢比價采購、集中采購等方式。對于大宗采購，企業(yè)通常采用招投標(biāo)方式，應(yīng)合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實施程序和評標(biāo)規(guī)則。企業(yè)應(yīng)建立采購物資定價機制，根據(jù)適用的采購方式科學(xué)確定采購價格，避免采購物資質(zhì)次價高。

②采購合同或框架協(xié)議的簽訂及履行方面，首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等擬訂采購合同，準(zhǔn)確編寫合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。企業(yè)應(yīng)對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商主體資格和信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險評估，以確保供應(yīng)商具備履約能力。其次，企業(yè)須依據(jù)采購合同中確定的主要條款，跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案。

③采購驗收方面，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的采購驗收制度，確定驗收方式，由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員按照合同規(guī)定，對采購項目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等進(jìn)行驗收，并出具驗收證明。若驗收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，驗收機構(gòu)或驗收人員須立即向供應(yīng)商反映情況，并向企業(yè)相關(guān)機構(gòu)報告。對延遲交貨或質(zhì)量問題，企業(yè)應(yīng)按照合同約定處理退換貨或索賠等事宜。

企業(yè)須做好采購各環(huán)節(jié)的記錄，實行全過程采購登記制度或信息化管理，確保采購全過程可追溯。

（4）關(guān)于采購付款管理。

①企業(yè)應(yīng)建立采購付款制度，規(guī)范采購付款申請、審批、資金支付、會計記錄等流程。企業(yè)對采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證等內(nèi)容審核無誤后，按照合同規(guī)定，及時辦理采購付款。

②企業(yè)需重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，對采購發(fā)票的真實性、合法性和有效性進(jìn)行嚴(yán)格審查；發(fā)現(xiàn)異常情況，企業(yè)應(yīng)立即終止付款流程，避免出現(xiàn)資金損失。

③企業(yè)應(yīng)按照合同規(guī)定，選擇合理的付款方式，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。

④企業(yè)需定期對大額或長期的預(yù)付款項進(jìn)行追蹤核查，對有問題的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)及時采取措施。

⑤企業(yè)應(yīng)對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)對應(yīng)的會計系統(tǒng)加強控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請購申請、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等。企業(yè)應(yīng)通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對往來款項，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄一致。

（5）關(guān)于采購業(yè)務(wù)評估。

企業(yè)應(yīng)建立采購業(yè)務(wù)后評估制度，定期對物資采購供應(yīng)情況進(jìn)行分析評估，及時發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購流程，將采購業(yè)務(wù)管理的關(guān)鍵指標(biāo)納入績效考核，促進(jìn)采購效能的全面提高。

點撥：采購業(yè)務(wù)風(fēng)險與應(yīng)對

風(fēng)險的記憶邏輯：計劃（事前）→供應(yīng)商（事中）→驗收（事后）

應(yīng)對的記憶邏輯：計劃→供應(yīng)商→過程→付款→評估

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注：以上內(nèi)容選自肖迪老師注冊會計師《戰(zhàn)略》科目基礎(chǔ)班授課講義

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