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風(fēng)險管理的組織職能體系

企業(yè)風(fēng)險管理組織職能體系主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險管理職能部門、內(nèi)部審計部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。

具備條件的企業(yè)可建立風(fēng)險管理三道防線，即：

（1）各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；

（2）風(fēng)險管理職能部門和董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會為第二道防線；

（3）內(nèi)部審計部門和董事會下設(shè)的審計委員會為第三道防線。

一、規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)

（一）企業(yè)應(yīng)建立健全規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層依法履行職責(zé)，形成高效運轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督約束機(jī)制。

（二）應(yīng)建立外部董事、獨立董事制度；外部董事、獨立董事人數(shù)應(yīng)超過董事會全部成員的半數(shù)，以保證董事會能夠在重大決策、重大風(fēng)險管理等方面做出獨立于經(jīng)理層的判斷和選擇。

二、董事會

董事會就全面風(fēng)險管理工作的有效性對股東（大）會負(fù)責(zé)。董事會在全面風(fēng)險管理方面主要履行以下職責(zé)：

（一）審議并向股東（大）會提交企業(yè)全面風(fēng)險管理年度工作報告。

（二）確定企業(yè)風(fēng)險管理總體目標(biāo)、風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度，批準(zhǔn)風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案。

（三）了解和掌握企業(yè)面臨的各項重大風(fēng)險及其風(fēng)險管理現(xiàn)狀，做出有效控制風(fēng)險的決策。

（四）批準(zhǔn)重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制。

（五）批準(zhǔn)重大決策的風(fēng)險評估報告。

（六）批準(zhǔn)內(nèi)部審計部門提交的風(fēng)險管理監(jiān)督評價審計報告。

（七）批準(zhǔn)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案。

（八）批準(zhǔn)風(fēng)險管理措施，糾正和處理任何組織或個人超越風(fēng)險管理制度做出的風(fēng)險性決定的行為。

（九）督導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險管理文化的培育。

（十）全面風(fēng)險管理的其他重大事項。

三、風(fēng)險管理委員會

（一）具備條件的企業(yè)，董事會可下設(shè)風(fēng)險管理委員會。

（二）該委員會的召集人應(yīng)由不兼任總經(jīng)理的董事長擔(dān)任；董事長兼任總經(jīng)理的，召集人應(yīng)由外部董事或獨立董事?lián)巍?/p>

（三）風(fēng)險管理委員會成員中需有熟悉企業(yè)重要管理及業(yè)務(wù)流程的董事，以及具備風(fēng)險管理監(jiān)管知識或經(jīng)驗、具有一定法律知識的董事。

（四）風(fēng)險管理委員會對董事會負(fù)責(zé)，主要履行以下職責(zé)：

1.提交全面風(fēng)險管理年度報告。

2.審議風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案。

3.審議重大策略、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制，以及重大決策的風(fēng)險評估報告。

4.審議內(nèi)部審計部門提交的風(fēng)險管理監(jiān)督評價審計綜合報告。

5.審議風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案。

6.辦理董事會授權(quán)的有關(guān)全面風(fēng)險管理的其他事項。

四、總經(jīng)理（代表經(jīng)營管理層）

企業(yè)總經(jīng)理對全面風(fēng)險管理工作的有效性向董事會負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理或總經(jīng)理委托的高級管理人員（如：CRO），負(fù)責(zé)主持全面風(fēng)險管理的日常工作，負(fù)責(zé)組織擬訂企業(yè)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案。

五、風(fēng)險管理職能部門

（一）企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職部門或確定相關(guān)職能部門履行全面風(fēng)險管理的職責(zé)。

（二）該部門對總經(jīng)理或其委托的高級管理人員負(fù)責(zé)，主要履行以下職責(zé)：

1.研究提出全面風(fēng)險管理工作報告。

2.研究提出跨職能部門的重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制。

3.研究提出跨職能部門的重大決策風(fēng)險評估報告。

4.研究提出風(fēng)險管理策略和跨職能部門的重大風(fēng)險管理解決方案，并負(fù)責(zé)該方案的組織實施和對該風(fēng)險的日常監(jiān)控。

5.負(fù)責(zé)對全面風(fēng)險管理有效性的評估，研究提出全面風(fēng)險管理的改進(jìn)方案。

6.負(fù)責(zé)組織建立風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。

7.負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險管理日常工作。

8.負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股子公司開展全面風(fēng)險管理工作。

9.辦理風(fēng)險管理的其他有關(guān)工作。

六、審計委員會

（一）企業(yè)應(yīng)在董事會下設(shè)立審計委員會，企業(yè)內(nèi)部審計部門對審計委員會負(fù)責(zé)。

（二）內(nèi)部審計部門在風(fēng)險管理方面，主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告。

（三）審計委員會履行職責(zé)的方式

1.審計委員會的任務(wù)會因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險狀況而有所不同。

2.建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行。

3.審計委員會應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計師會面一次，討論與審計相關(guān)的事宜，但無需管理層出席。

4.審計委員會主席可與其他關(guān)鍵人員（比如董事會主席、首席執(zhí)行官、財務(wù)總監(jiān)、高級審計合伙人和內(nèi)部審計主管）進(jìn)行私下會面。

5.審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請董事會解決。

6.審計委員會應(yīng)每年對其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核，并就必要的人員變更向董事會報告。

7.管理層對審計委員會有告知義務(wù)，并應(yīng)主動提供信息。

（四）審計委員會與合規(guī)

1.審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規(guī)定的遵守情況。審計委員會一般有責(zé)任確保企業(yè)履行對外報告的義務(wù)。

2.審計委員會應(yīng)對重大的財務(wù)報告事項和判斷進(jìn)行復(fù)核。審計委員會還應(yīng)對財務(wù)報表后所附的與財務(wù)有關(guān)的信息（例如：運營和財務(wù)復(fù)核信息及公司治理部分關(guān)于審計和風(fēng)險管理的陳述）進(jìn)行復(fù)核。

管理層的責(zé)任是編制財務(wù)報表，審計師的責(zé)任是編制審計計劃和執(zhí)行審計。

3.審計委員會如果對擬采用的財務(wù)報告的任何方面不滿意，則應(yīng)告知董事會。

（五）審計委員會與內(nèi)部審計

1.確保充分且有效的內(nèi)部控制是審計委員會的義務(wù)，其中包括負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作。

2.審計委員會應(yīng)監(jiān)察和評估內(nèi)部審計職能在企業(yè)整體風(fēng)險管理系統(tǒng)中的角色和有效性。

3.審計委員會應(yīng)該核查內(nèi)部審計的有效性，并批準(zhǔn)對內(nèi)部審計主管的任命和解聘，還應(yīng)確保內(nèi)部審計部門能直接與董事會主席接觸，并負(fù)有向?qū)徲嬑瘑T會說明的責(zé)任。

4.審計委員會復(fù)核及評估年度內(nèi)部審計工作計劃。

5.審計委員會收到關(guān)于內(nèi)部審計部門工作的定期報告，復(fù)核和監(jiān)察管理層對內(nèi)部審計調(diào)查結(jié)果的反應(yīng)，審計委員會應(yīng)確保內(nèi)部審計部門提出的建議已執(zhí)行。

6.審計委員會有助于保持內(nèi)部審計部門的獨立性。

7.審計委員會及內(nèi)部審計師需要確保內(nèi)部審計部門正在有效運作。

8.審計委員會將從組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)方面對內(nèi)部審計進(jìn)行復(fù)核。

■ 所屬章節(jié)：風(fēng)險與風(fēng)險管理

■ 內(nèi)容來源：選自呂鵬老師2022年注會戰(zhàn)略授課講義

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（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）