內部控制系統(tǒng)-2021年CPA《戰(zhàn)略》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2021-06-02 11:03:18

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

學在苦中求，藝在勤中練；不怕學問淺，就怕志氣短。備考2021年注冊會計師，考生一定要合理安排學習時間，堅持備考！戳我查看《戰(zhàn)略》重要知識點匯總

內部控制系統(tǒng)-2021年CPA《戰(zhàn)略》重要知識點

【內容導航】

內部控制系統(tǒng)

【所屬章節(jié)】

第六章　風險與風險管理——第三節(jié)　風險管理體系

【知識點】內部控制系統(tǒng)

內部控制系統(tǒng)

一、內部控制系統(tǒng)

（一）控制環(huán)境

含義

我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于內部環(huán)境要素的具體要求

概括

控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施?？刂骗h(huán)境設定了內部控制的基調，影響員工對內部控制的認識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實施有效內部控制的基礎。

（1）建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

（2）董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。

（3）企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會。審計委員會負責審查企業(yè)內部控制，監(jiān)督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協(xié)調內部控制審計及其他相關事宜等。

（4）企業(yè)應當結合業(yè)務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。

（5）企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監(jiān)督，對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當按照企業(yè)內部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

（6）企業(yè)應當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。

（7）企業(yè)應當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質。

（8）企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導作用。企業(yè)員工應當遵守員工行為守則，認真履行崗位職責。

（9）企業(yè)應當加強法制教育，增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

（1）組織結構（2）內部審計監(jiān)督（3）人力資源政策與實務（4）企業(yè)文化（5）法制教育

（二）風險評估

含義

我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于風險評估要素的具體要求

概括

指識別、分析相關風險以實現(xiàn)既定目標，從而形成風險管理的基礎

（1）企業(yè)應當根據(jù)設定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。

（2）企業(yè)開展風險評估，應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。

（3）企業(yè)應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險。

（4）企業(yè)應當根據(jù)風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。

（5）企業(yè)應當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。