
小規(guī)模納稅人支付增值稅:借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅;貸:銀行存款;一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅:借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅;貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅;借:應(yīng)交稅費—未交增值稅;貸:銀行存款
更新時間:2023-02-17 10:53:27 查看全文>>
小規(guī)模納稅人支付增值稅:借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅;貸:銀行存款;一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅:借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅;貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅;借:應(yīng)交稅費—未交增值稅;貸:銀行存款
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小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理
1、銷售貨物,提供勞務(wù)時:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅
2、下月繳納增值稅:
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅
如果無形資產(chǎn)購買方是一般納稅人,并且取得了增值稅專用發(fā)票,那么無形資產(chǎn)的賬面價值不包括增值稅。如果身為一般納稅人的購買方?jīng)]有取得增值稅專用發(fā)票或者購買方是小規(guī)模納稅人,因為進(jìn)項稅不可以抵扣,所以無形資產(chǎn)的賬面價值就包括增值稅。
無形資產(chǎn)含義
無形資產(chǎn),是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。
無形資產(chǎn)的內(nèi)容包括:
專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商業(yè)秘訣。
(1)專利權(quán):是指國家專利主管機(jī)關(guān)依法授予發(fā)明創(chuàng)造專利申請人對其發(fā)明創(chuàng)造在法定期限內(nèi)所享有的專有權(quán)利,包括發(fā)明專利權(quán),實用新型專利權(quán)和外觀設(shè)計專利權(quán)。
如果無形資產(chǎn)購買方是一般納稅人,并且取得了增值稅專用發(fā)票,那么確認(rèn)無形資產(chǎn)入賬價值并不包含增值稅。如果身為一般納稅人的購買方?jīng)]有取得增值稅專用發(fā)票或者購買方是小規(guī)模納稅人,確認(rèn)無形資產(chǎn)入賬價值包含增值稅。
無形資產(chǎn)含義
無形資產(chǎn),是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。
無形資產(chǎn)的內(nèi)容包括:
專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商業(yè)秘訣。
(1)專利權(quán):是指國家專利主管機(jī)關(guān)依法授予發(fā)明創(chuàng)造專利申請人對其發(fā)明創(chuàng)造在法定期限內(nèi)所享有的專有權(quán)利,包括發(fā)明專利權(quán),實用新型專利權(quán)和外觀設(shè)計專利權(quán)。
(2)非專利技術(shù):也稱專有技術(shù),是指不為外界所知,在生產(chǎn)經(jīng)營活動中應(yīng)采用了的,不享有法律保護(hù)的,可以帶來經(jīng)濟(jì)效益的各種技術(shù)和訣竅。
自行建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料購入時的進(jìn)項稅允許抵扣,領(lǐng)用時無須作增值稅稅額轉(zhuǎn)出處理。
自行建造動產(chǎn)(設(shè)備等):進(jìn)項稅額允許抵扣(不轉(zhuǎn)出)
自行建造不動產(chǎn)(辦公樓、廠房等):進(jìn)項稅額不允許抵扣(已抵扣的需轉(zhuǎn)出)
建造的固定資產(chǎn)是動產(chǎn):
購進(jìn)時:
借:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
外購固定資產(chǎn)的入賬價值不包括增值稅,因為增值稅可以進(jìn)行抵扣。
企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本,包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝成本和專業(yè)人員服務(wù)費等。其中,相關(guān)稅費中不包括稅法中規(guī)定的購進(jìn)固定資產(chǎn)時支付的可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額,包括關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等。固定資產(chǎn)原值中不包括員工培訓(xùn)費,發(fā)生時計入當(dāng)期損益。
外購固定資產(chǎn)的會計分錄
1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)會計分錄
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等
外購固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項稅額的抵扣規(guī)定
2013年8月1日起,增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇,其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
自2019年4月1日起,停止執(zhí)行納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額分2年抵扣的規(guī)定。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
外購固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理
1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)會計分錄
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
稅控設(shè)備抵減增值稅分錄:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:管理費用
稅控盤服務(wù)費全額抵扣分錄:
借:管理費用
貸:庫存現(xiàn)金
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)的規(guī)定,自2011年12月1日起,增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅的應(yīng)納稅額計算公式:一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率
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