小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理
精選回答
小規(guī)模納稅人增值稅的賬務處理
1、銷售貨物，提供勞務時：
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅金—應交增值稅
2、下月繳納增值稅：
借：應交稅金—應交增值稅
貸：銀行存款
小規(guī)模納稅人增值稅的核算，僅設置“應交稅金—應交增值稅”會計科目。
增值稅小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。
小規(guī)模的認定標準
1、從事銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產年應稅銷售額≤500萬元，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
2、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。
3、年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。
小規(guī)模納稅人增值稅應納稅額的計算方法
1、計算公式為：
（1）應納稅額=銷售額×征收率
（2）銷售額=含增值稅銷售額÷（1+征收率）
小規(guī)模按照銷售額和征收率計算應納增值稅稅額，不得抵扣進項稅額。
2、例題
某生產企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2013年3月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅？
解析：該企業(yè)上述應繳納增值稅=82400÷（1+3%）×3%+72100÷（1+3%）×2%=2400+1400=3800（元）。
相關知識點，可以點擊查看：
會計知識點解讀，考點分析可以關注中級會計實務欄目。
津公網(wǎng)安備12010202000755號