現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量是一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉換不屬于現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量的分類包括：

1.經營活動產生的現(xiàn)金流量，指銷售商品、提供勞務或經營租賃等活動收到的現(xiàn)金。

2.投資活動產生的現(xiàn)金流量，指收回投資、取得投資收益、處置長期資產等活動收到的現(xiàn)金。

3.籌資活動產生的現(xiàn)金流量，包括接受投資、借入款項、發(fā)行債券等到活動收到的現(xiàn)金。

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投資活動產生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)長期資產的購建和不包括現(xiàn)金等價物范圍在內的投資及其處置活動產生的現(xiàn)金流量。括購建固定資產、長期投資現(xiàn)金流量和處置長期資產現(xiàn)金流量，并按其性質分項列示。

（1)“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產。

（2)“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等。

（3)“處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。由于自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。

（4)“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應單列項目反映。

（5)“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費，借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現(xiàn)金流量中單獨反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的現(xiàn)金流出。

（6)“投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進行各種性質的投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、長期股權投資支付的現(xiàn)金、長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。

經營活動產生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有的交易和事項產生的現(xiàn)金流量，它是企業(yè)現(xiàn)金的主要來源。

經營活動現(xiàn)金流量的列報方法有兩種，一種稱直接法，另一種稱間接法。

經營活動現(xiàn)金流入的主要項目包括：

(1)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

(2)收到的稅費返還

(3)收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金

經營活動現(xiàn)金流出的主要項目包括：

現(xiàn)金流量的分類有經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量、籌資活動產生的現(xiàn)金流量。

（一）經營活動產生的現(xiàn)金流量

經營活動：是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

在我國，企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流量應當采用直接法填列。

其中：

直接法：是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經營活動的現(xiàn)金流量。

（二）投資活動產生的現(xiàn)金流量

快速編制現(xiàn)金流量表的方法：

第一步：填“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況”

“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況”就是報表的最后部分，這里面的數(shù)據(jù)可以直接從資產負債表或總賬取得，是非常簡單而快速的。

通過這一步會非?？焖俚牡贸觥艾F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”，這個結果就可以直接填到主表的“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中，因為二者是相等的。

第二步，統(tǒng)計出整個公司的“現(xiàn)金流入”與“現(xiàn)金流出”的總額，并與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”進行核對。

①對報表期間的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等涉及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的總賬會計科目借方、貸方發(fā)生額分別進行累計，如果平時手工賬總賬已經按照期間進行了累計的可以直接使用。

現(xiàn)金流量表的編制方法

1、“凈利潤”項目，根據(jù)利潤表中列示的凈利潤數(shù)額直接填列。

2、“計提的資產減值準備”項目，根據(jù)提取各項資產減值準備、計入有關費用并減少利潤的數(shù)額填列。

3、“固定資產折舊”項目，根據(jù)“累計折舊”科目貸方當期提取、直接計入“制造費用”、“管理費用”而減少了利潤的數(shù)額填列，不包括因固定資產盤盈、接受捐贈、投資收回和評估增值時增加的“累計折舊”科目貸方發(fā)生額，也不扣除盤虧、出售、報廢、毀損、對外投資和評估減值時沖減的“累計折舊”科目借方發(fā)生額。

4、“無形資產攤銷”項目，根據(jù)無形資產科目的貸方發(fā)生額、每月攤銷計入“管理費用”減少了利潤的數(shù)額填列，不包括處置無形資產時的貸方減少額。

5、“長期待攤費用攤銷”和“待攤費用減少”項目。“長期待攤費用”發(fā)生時，其借方發(fā)生額已在主表投資活動中的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”項目中反映，而攤銷時則記入了當期成本費用減少了利潤，屬于經營活動。根據(jù)“收付實現(xiàn)制”原理，在填制“待攤費用減少”項目時，可根據(jù)“待攤費用”科目期末減期初余額填列，減少填正數(shù)，增加填負數(shù)。

6、“預提費用增加”項目，在企業(yè)沒有預提利息的情況下，填列“預提費用”增加(或減少)項目時，可按預提費用科目的期末減期初余額填列;在企業(yè)有預提利息的情況下，則應按預提費用總賬科目剔除預提利息明細科目后的期末減期初余額填列。

我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。

在預計了資產的未來現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率后，企業(yè)將該資產的預計未來現(xiàn)金流量按照預計折現(xiàn)率在預計的資產使用期限內予以折現(xiàn)后，即可確定該資產未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

預計的資產未來現(xiàn)金流量應當包括下列各項：

①資產持續(xù)使用過程中預計產生的現(xiàn)金流入。

②為實現(xiàn)資產持續(xù)使用過程中產生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出(包括為使資產達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出)。