采購(gòu)與付款循環(huán)關(guān)鍵控制點(diǎn)包括采購(gòu)前審批、采購(gòu)、驗(yàn)收及保管、付款控制等。

1.采購(gòu)前審批

請(qǐng)購(gòu)實(shí)物預(yù)算的編制與審批，財(cái)務(wù)、使用及倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)應(yīng)該通過(guò)預(yù)算和資料分析確認(rèn)需求，編制采購(gòu)商品的有關(guān)實(shí)物和資金預(yù)算，明確采購(gòu)商品的種類(lèi)、數(shù)量、購(gòu)買(mǎi)時(shí)間等。根據(jù)采購(gòu)物料性質(zhì)和類(lèi)型劃分各級(jí)管理部門(mén)的審批權(quán)限，并保持請(qǐng)購(gòu)權(quán)與審批權(quán)的職務(wù)分離。事關(guān)全局的物料或勞務(wù)采購(gòu)，審批權(quán)在總經(jīng)理層，零星的、金額較小的物料采購(gòu)由使用部門(mén)主管批準(zhǔn);采購(gòu)資金預(yù)算的編制，財(cái)務(wù)部門(mén)和請(qǐng)購(gòu)部門(mén)共同完成采購(gòu)資金預(yù)算的編制。主要包括采購(gòu)資金需要量的確定、采購(gòu)資金來(lái)源的確定、采購(gòu)資金使用監(jiān)控和采購(gòu)資金收付控制;采購(gòu)資金預(yù)算的編制，財(cái)務(wù)部門(mén)和請(qǐng)購(gòu)部門(mén)共同完成采購(gòu)資金預(yù)算的編制。主要包括采購(gòu)資金需要量的確定、采購(gòu)資金來(lái)源的確定、采購(gòu)資金使用監(jiān)控和采購(gòu)資金收付控制;采購(gòu)計(jì)劃的編制，根據(jù)采購(gòu)預(yù)算由采購(gòu)部門(mén)組織，會(huì)同財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)及使用部門(mén)編制詳細(xì)的采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)采購(gòu)細(xì)節(jié)進(jìn)行說(shuō)明，如采購(gòu)合同基本要求、商品質(zhì)量特征和品質(zhì)、采購(gòu)包裝、售后服務(wù)、運(yùn)輸方式及成本、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和入庫(kù)方式等。

2.采購(gòu)

供應(yīng)商的評(píng)價(jià)與選擇，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度，由企業(yè)的采購(gòu)部門(mén)、請(qǐng)購(gòu)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)共同對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括對(duì)所購(gòu)商品的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、付款條件及供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)整;采購(gòu)商品實(shí)物控制。對(duì)采購(gòu)過(guò)程中的重要物料，企業(yè)監(jiān)督部門(mén)隨時(shí)檢查采購(gòu)人員的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，并核對(duì)供貨商的發(fā)貨單和實(shí)際到貨情況，防止貨物在運(yùn)輸途中的丟失和損壞，在必要的情況下要對(duì)在途物資進(jìn)行保險(xiǎn)。

3.驗(yàn)收及保管

驗(yàn)收過(guò)程控制，驗(yàn)收工作獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)和會(huì)計(jì)部門(mén)的工作，驗(yàn)收中將發(fā)貨單與訂單核對(duì)，并點(diǎn)清商品數(shù)量;按采購(gòu)合同標(biāo)準(zhǔn)對(duì)采購(gòu)商品進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，如外形、新舊程度和規(guī)格等，需要測(cè)試的設(shè)備等，需有專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行調(diào)試，并出具質(zhì)量驗(yàn)收意見(jiàn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)，并由采購(gòu)部門(mén)與供應(yīng)商聯(lián)系。驗(yàn)收后，驗(yàn)收部門(mén)編制一式多聯(lián)并預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，并將商品交給倉(cāng)庫(kù)或使用部門(mén)，移交時(shí)要求對(duì)方在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收;收貨控制，收貨人與驗(yàn)收人及采購(gòu)人職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。收貨人檢查貨物后編制收貨憑證，連同供應(yīng)商單據(jù)作為附件一起傳遞。商品入庫(kù)時(shí)要編制入庫(kù)商品清單;倉(cāng)庫(kù)保管，倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)要將已經(jīng)檢驗(yàn)和未檢驗(yàn)的商品進(jìn)行分離存放。對(duì)倉(cāng)庫(kù)保管中的實(shí)物資產(chǎn)，要對(duì)接近商品人員進(jìn)行授權(quán)審批控制，任何未經(jīng)授權(quán)的人員不準(zhǔn)接近采購(gòu)商品，有效防止采購(gòu)商品的濫用和丟失。

采購(gòu)與付款循環(huán)是制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)物資供應(yīng)與財(cái)務(wù)結(jié)算的核心流程，涵蓋采購(gòu)計(jì)劃制定、供應(yīng)商認(rèn)證、商品請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)單編制、驗(yàn)收存儲(chǔ)、付款結(jié)算等核心環(huán)節(jié)。該循環(huán)要求采購(gòu)部門(mén)依據(jù)審批后的采購(gòu)計(jì)劃生成連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單，驗(yàn)收部門(mén)需核對(duì)貨物與訂單的一致性并提交驗(yàn)收單，財(cái)務(wù)部門(mén)在確認(rèn)采購(gòu)憑證完整性與合法性后執(zhí)行付款。

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采購(gòu)與付款循環(huán)是企業(yè)為獲取商品、材料及固定資產(chǎn)等資產(chǎn)并進(jìn)行貨款支付的業(yè)務(wù)流程，涉及的會(huì)計(jì)科目主要包括固定資產(chǎn)、庫(kù)存商品、原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)入賬款、在建工程、管理費(fèi)用、銀行存款等。該審計(jì)需驗(yàn)證業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性、完整性及資產(chǎn)負(fù)債歸屬和金額準(zhǔn)確。

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采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的主要憑證包括請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單(采購(gòu)訂單或采購(gòu)合同)、驗(yàn)收單、賣(mài)方發(fā)票和付款憑單五大核心單據(jù)，構(gòu)成從采購(gòu)審批到資金支付的完整憑證鏈。

1.請(qǐng)購(gòu)單

由生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)等部門(mén)提出采購(gòu)需求，列明商品名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量及用途，經(jīng)審批后作為采購(gòu)活動(dòng)的起點(diǎn)。該單據(jù)確保采購(gòu)行為符合企業(yè)實(shí)際需求，是控制采購(gòu)交易真實(shí)性的第一道憑證。

2.訂購(gòu)單(采購(gòu)訂單或采購(gòu)合同)

采購(gòu)部門(mén)根據(jù)審批后的請(qǐng)購(gòu)單編制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商信息、商品描述、價(jià)格及交貨條款。作為交易契約文件，訂購(gòu)單需連續(xù)編號(hào)并發(fā)送至供應(yīng)商及驗(yàn)收部門(mén)，用于后續(xù)貨物核驗(yàn)。

3.驗(yàn)收單

倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)依據(jù)訂購(gòu)單對(duì)到貨商品進(jìn)行數(shù)量清點(diǎn)與質(zhì)量檢驗(yàn)后填制。驗(yàn)收單需包含實(shí)際到貨信息、檢驗(yàn)結(jié)果及驗(yàn)收人簽名，是確認(rèn)存貨真實(shí)性和負(fù)債發(fā)生的重要依據(jù)。

1.制定采購(gòu)計(jì)劃

(1)生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)定期編制采購(gòu)計(jì)劃。

(2)經(jīng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后提交采購(gòu)部門(mén)。

(3)相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定：應(yīng)付賬款(存在)

2. 供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)

(1)對(duì)于合作的供應(yīng)商事先進(jìn)行資質(zhì)審核，將通過(guò)審核的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商清單。

(2)及時(shí)對(duì)供應(yīng)商信息變更、更新。

采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)實(shí)踐加深了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解和認(rèn)識(shí)。明白了審計(jì)員需要掌握的知識(shí)和技能,以及內(nèi)部審計(jì)的重要性。這次實(shí)踐不僅讓我提高了自己的職業(yè)素養(yǎng)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),還讓我更好地了解了公司的運(yùn)作和市場(chǎng)的變化,為以后的工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。我相信在未來(lái)的工作中,這些知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)會(huì)對(duì)我產(chǎn)生重要的幫助和支持。

采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)流程

1.制定采購(gòu)計(jì)劃

(1)生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)定期編制采購(gòu)計(jì)劃。

(2)經(jīng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后提交采購(gòu)部門(mén)。

(3)相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定：應(yīng)付賬款(存在)

2. 供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)