預(yù)收賬款屬于預(yù)先收到的收入款項(xiàng)，所以應(yīng)該記入現(xiàn)金流量表的第一項(xiàng)，即“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”?，F(xiàn)金流量表是說明現(xiàn)金流動的類別的，所以存在先計(jì)入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，到以后實(shí)現(xiàn)銷售后才計(jì)入收入。

預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式

預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/預(yù)收賬款平均余額;預(yù)收賬款平均余額=(期初預(yù)收賬款+期末預(yù)收賬款)/2。

預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)率是指在一定時期內(nèi)(通常為一年)，預(yù)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的平均次數(shù)。又叫收賬比率，是用于衡量企業(yè)預(yù)收賬款流動程度的指標(biāo)，它是企業(yè)在一定時期內(nèi)(通常為一年)賒銷凈額與預(yù)收賬款平均余額的比率。

預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款的區(qū)別

1.核算的內(nèi)容不同

預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，可不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。

現(xiàn)金流量表用處：

1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價(jià)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；

2.評價(jià)企業(yè)償還債務(wù)，支付投資利潤的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；

3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；

4.通過對現(xiàn)金投資與融資，非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。企業(yè)一定時期內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量三類。

現(xiàn)金流量表可以幫助報(bào)表使用者：

現(xiàn)金流量表的編制方法：

1.編制表格用“逆向編制法”首先求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額，其次用“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增額”-“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-“投資活動產(chǎn)生的流量凈額”求出“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。用“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-附表中從凈利潤-固定資產(chǎn)折舊-無形資產(chǎn)攤銷至經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少（或增加）的金額，求出經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（或減少）行中。

2.測試正確與否經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少金額+《資產(chǎn)負(fù)債表》流動負(fù)債合計(jì)的“年初數(shù)”金額=《資產(chǎn)負(fù)債表》流動負(fù)債合計(jì)的“年末數(shù)”金額。貸款及貸款利息的填報(bào)—《現(xiàn)行會計(jì)制度》核算利息是在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算的。因此，在填入“償付利息”所支付的現(xiàn)金時，同時也必須填入補(bǔ)充資料中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”內(nèi)。

3.填寫“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流”填寫“現(xiàn)金流入合計(jì)”。按照填報(bào)要求，應(yīng)包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入凈額的。中小型企業(yè)一般只有現(xiàn)金及一個銀行存款賬戶，并且大額現(xiàn)金均存入銀行。只要將銀行存款賬戶借方累計(jì)發(fā)生額+少量的“坐支現(xiàn)金”就可以作為“現(xiàn)金流入合計(jì)”填入表中了。

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量的計(jì)算公式：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計(jì)數(shù)-（應(yīng)收賬款期末數(shù)-應(yīng)收賬款期初數(shù)）+（預(yù)收賬款期末數(shù)-期初數(shù)）。收到稅費(fèi)返還，指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策退還給企業(yè)的各項(xiàng)稅款。

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的計(jì)算公式：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計(jì)-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量-收到稅費(fèi)返還?，F(xiàn)金流出小計(jì)的計(jì)算公式：現(xiàn)金流入小計(jì)-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的計(jì)算公式：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=《損益表》銷售成本+（預(yù)付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）-（應(yīng)付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）+（存貨科目期末數(shù)-期初數(shù)）。支付給職工以及支付的現(xiàn)金，按“應(yīng)付職工薪酬”賬戶借方累計(jì)發(fā)生額填入。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，按“應(yīng)付稅金”、“其他應(yīng)交款”兩賬戶“本期借方發(fā)生額”填入。

現(xiàn)金流量表用處：

1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價(jià)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；

2.評價(jià)企業(yè)償還債務(wù)，支付投資利潤的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；

3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；

4.通過對現(xiàn)金投資與融資，非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素：

根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類?，F(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個基本報(bào)告之一，現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個項(xiàng)目對現(xiàn)金流量的影響。

現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個基本報(bào)告之一，現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個項(xiàng)目對現(xiàn)金流量的影響。

現(xiàn)金流量表用處：

1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價(jià)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；

2.評價(jià)企業(yè)償還債務(wù)，支付投資利潤的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；

3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；

4.通過對現(xiàn)金投資與融資，非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

如何制作現(xiàn)金流量表：

現(xiàn)金流量直接法是將經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流入和流出各項(xiàng)目直接列出，類似于按現(xiàn)金制列示企業(yè)的經(jīng)營活動的收入和費(fèi)用；直接法主要應(yīng)用在編制現(xiàn)金流量表，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示各類現(xiàn)金流量，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目的增減變動，計(jì)算現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表用處：

1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價(jià)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；

2.評價(jià)企業(yè)償還債務(wù)，支付投資利潤的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；

3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；

4.通過對現(xiàn)金投資與融資，非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素：

現(xiàn)金流量表包括營運(yùn)活動的現(xiàn)金流、投資活動的現(xiàn)金流與籌資活動的現(xiàn)金流。營運(yùn)活動的現(xiàn)金流是指那些與日常業(yè)務(wù)活動相關(guān)的現(xiàn)金流?，F(xiàn)金流入包括所有銷售活動的現(xiàn)金收入、應(yīng)收賬款的收回、金融機(jī)構(gòu)的貸款利息收入以及投資銀行的股利收入。

投資活動與長期資產(chǎn)賬戶的變動有關(guān)?，F(xiàn)金流入包括出售財(cái)產(chǎn)、廠房及設(shè)備，出售對其他實(shí)體的債券或股權(quán)投資，收回對其他實(shí)體的貸款本金（利息屬于營運(yùn)現(xiàn)金流）。現(xiàn)金流出包括購買財(cái)產(chǎn)、廠房及設(shè)備，購買其他公司的債券和股票，以及向其他實(shí)體提供貸款。

籌資活動與長期負(fù)債或權(quán)益賬戶的變動有關(guān)?，F(xiàn)金流入包括出售本實(shí)體的股權(quán)或發(fā)行債券與票據(jù)。現(xiàn)金流出包括向股東支付股利，回收股份或贖回企業(yè)的債務(wù)。