現(xiàn)金流量表的編制方法

來源：東奧會計在線責編：孫茜 2022-08-17 16:36:49

精選回答

東奧美國注冊管理會計師

2024-12-06 15:13:38

現(xiàn)金流量表的編制方法

現(xiàn)金流量表的編制方法：

1.編制表格用“逆向編制法”首先求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額，其次用“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增額”-“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”-“投資活動產生的流量凈額”求出“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”。用“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”-附表中從凈利潤-固定資產折舊-無形資產攤銷至經營性應收項目減少（或增加）的金額，求出經營性應付項目的增加（或減少）行中。

2.測試正確與否經營性應付項目減少金額+《資產負債表》流動負債合計的“年初數(shù)”金額=《資產負債表》流動負債合計的“年末數(shù)”金額。貸款及貸款利息的填報—《現(xiàn)行會計制度》核算利息是在“財務費用”科目中核算的。因此，在填入“償付利息”所支付的現(xiàn)金時，同時也必須填入補充資料中的“財務費用”內。

3.填寫“經營活動產生的現(xiàn)金流”填寫“現(xiàn)金流入合計”。按照填報要求，應包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入凈額的。中小型企業(yè)一般只有現(xiàn)金及一個銀行存款賬戶，并且大額現(xiàn)金均存入銀行。只要將銀行存款賬戶借方累計發(fā)生額+少量的“坐支現(xiàn)金”就可以作為“現(xiàn)金流入合計”填入表中了。

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金流量的計算公式：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計數(shù)-（應收賬款期末數(shù)-應收賬款期初數(shù)）+（預收賬款期末數(shù)-期初數(shù)）。收到稅費返還，指由稅務機關根據優(yōu)惠政策退還給企業(yè)的各項稅款。

收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金的計算公式：收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計-銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金流量-收到稅費返還?，F(xiàn)金流出小計的計算公式：現(xiàn)金流入小計-經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額。

購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金的計算公式：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=《損益表》銷售成本+（預付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）-（應付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）+（存貨科目期末數(shù)-期初數(shù)）。支付給職工以及支付的現(xiàn)金，按“應付職工薪酬”賬戶借方累計發(fā)生額填入。支付的各項稅費，按“應付稅金”、“其他應交款”兩賬戶“本期借方發(fā)生額”填入。

支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金的計算公式：現(xiàn)金流出合計-購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金-支付給職工以及支付的現(xiàn)金-支付的各項稅費。編制《現(xiàn)金流量表》除了反映企業(yè)當期現(xiàn)金流量外，還對會計核算的規(guī)范化起到檢查作用。

現(xiàn)金流量表用處：

1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產生現(xiàn)金凈流量的能力；

2.評價企業(yè)償還債務，支付投資利潤的能力，謹慎判斷企業(yè)財務狀況；

3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產生的原因；

4.通過對現(xiàn)金投資與融資，非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務狀況。

更多相關知識請點擊：

現(xiàn)金流量表直接法是什么

了解更多會計考試資訊、知識點，可以點擊查看東奧CMA頻道。

免費試聽全部>>