進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。實行一般計稅方法的企業(yè)在進(jìn)行增值稅計算時，先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，再以該銷項稅額對當(dāng)期購進(jìn)項目支付的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。
更新時間：2020-02-24 14:33:09 查看全文>>
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銷項稅額和進(jìn)項稅額計算公式
查看全文>>銷項稅額和進(jìn)項稅額計算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額，當(dāng)期銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率，進(jìn)項稅額=所購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買價×稅率。
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不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
查看全文>>不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應(yīng)繳稅額時，不得在銷項增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項增值稅額。
不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額：
用于簡易計稅方法項目、免征增值稅、集體福利或者個人消費稅的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
非正常損失對應(yīng)的進(jìn)項稅：
1.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
2.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
3.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
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進(jìn)項稅抵扣范圍
查看全文>>進(jìn)項稅抵扣范圍：
取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
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需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況
查看全文>>需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況：非正常損失轉(zhuǎn)出，毀損存貨尚有部分處理價值轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額；獲得保險賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額；被沒收或被強(qiáng)制低價收購的貨物轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額；納稅人低價銷售商品，按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。
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進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的幾種情況
查看全文>>進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況有貨物發(fā)生非正常損失；在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途；納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)這6種情況。
一、貨物發(fā)生非正常損失
納稅人購進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。
二、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失
納稅人在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。
無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
三、納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途
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進(jìn)項稅抵扣條件
查看全文>>進(jìn)項稅抵扣條件：是一般納稅人資格；合法有效的抵扣憑證；符合抵扣范圍；執(zhí)行抵扣方法；有健全的會計核算；在期限申請專票認(rèn)證；業(yè)務(wù)交易真實發(fā)生。
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進(jìn)項稅抵扣分錄怎么做
查看全文>>進(jìn)項稅抵扣分錄為：
借：原材料(或周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)及直接入費用的管理費用等)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額
貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款)
進(jìn)項稅抵扣是伴隨著采購支付項目進(jìn)行的，所以只有在采購支付項目實現(xiàn)時(取得結(jié)算憑證，即發(fā)票)才能入賬。
準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額：
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待抵扣進(jìn)項稅額抵扣時會計分錄怎么做
查看全文>>理論上在業(yè)務(wù)處理時，應(yīng)該是取得進(jìn)項發(fā)票才入賬，并且在入賬當(dāng)月認(rèn)證
所以待抵扣進(jìn)項，應(yīng)該是當(dāng)月銷項不夠時才會發(fā)生的業(yè)務(wù)，而不應(yīng)該出現(xiàn)沒有認(rèn)證待抵扣的進(jìn)項稅額。
這樣，進(jìn)項稅入賬時的分錄應(yīng)該是：
借：原材料(或直接進(jìn)費用的管理費用)
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅
貸：應(yīng)付賬款
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