當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線>稅務(wù)師>涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)>專業(yè)問(wèn)答>正文

火車票抵扣稅款如何做分錄

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-10-10 14:31:42

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 16:20:13

火車票抵扣稅款如何做分錄

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等(根據(jù)費(fèi)用歸屬部門確定)

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式

?鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額?：

進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

?航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額?：

進(jìn)項(xiàng)稅額=(?票價(jià)+?燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

?公路、水路等其他客票?：

進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)專欄

一. 按價(jià)稅分別記賬的情形

1. 采購(gòu)等業(yè)務(wù)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理。

一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”“庫(kù)存商品”“生產(chǎn)成本”“無(wú)形資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”“管理費(fèi)用”等科目，按當(dāng)月已進(jìn)行用途確認(rèn)的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。

發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已作用途確認(rèn)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票作相反的會(huì)計(jì)分錄；如原增值稅專用發(fā)票未進(jìn)行用途確認(rèn)，應(yīng)將發(fā)票退回并作相反的會(huì)計(jì)分錄。

2. 企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理。

按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值，借記“原材料”等科目，按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”“股本”等科目。

3. 企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理。

按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值，借記“原材料”等科目，按接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)的不含稅公允價(jià)值和增值稅稅額合計(jì)金額貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

4. 企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理。

按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按照增值稅專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“委托加工物資”等科目；按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記“銀行存款”等科目。

5. 對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理。

增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

二. 按價(jià)稅合計(jì)金額記賬的情形

根據(jù)《增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，則納稅人所支付的增值稅額不能在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”專欄中核算，而是計(jì)入外購(gòu)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的成本之中。

三. 外購(gòu)材料退貨、折讓進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

因退款而應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)推薦，可以點(diǎn)擊查看：

出口退稅計(jì)算公式及方法

火車票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣如何填報(bào)申報(bào)表

更多知識(shí)點(diǎn)的詳細(xì)解讀，考試重難點(diǎn)分析盡在東奧會(huì)計(jì)在線涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)欄目。

免費(fèi)試聽(tīng) 全部>>

稅務(wù)師企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師企業(yè)所得稅概念及計(jì)稅依據(jù)
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)