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火車票抵扣稅款如何做分錄

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2024-10-10 14:31:42

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 16:20:13

火車票抵扣稅款如何做分錄

借：管理費用/銷售費用等(根據(jù)費用歸屬部門確定)

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

進項稅額的計算公式

?鐵路旅客運輸進項稅額?：

進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

?航空旅客運輸進項稅額?：

進項稅額=(?票價+?燃油附加費)÷(1+9%)×9%

?公路、水路等其他客票?：

進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)專欄

一. 按價稅分別記賬的情形

1. 采購等業(yè)務(wù)允許抵扣進項稅額的賬務(wù)處理。

一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”“庫存商品”“生產(chǎn)成本”“無形資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”“管理費用”等科目，按當(dāng)月已進行用途確認(rèn)的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目。

發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已作用途確認(rèn)，應(yīng)根據(jù)開具的紅字增值稅專用發(fā)票作相反的會計分錄；如原增值稅專用發(fā)票未進行用途確認(rèn)，應(yīng)將發(fā)票退回并作相反的會計分錄。

2. 企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物進項稅額的賬務(wù)處理。

按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按照確認(rèn)的投資貨物價值，借記“原材料”等科目，按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”“股本”等科目。

3. 企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物進項稅額的賬務(wù)處理。

按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按確認(rèn)的捐贈貨物的價值，借記“原材料”等科目，按接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)的不含稅公允價值和增值稅稅額合計金額貸記“營業(yè)外收入”科目。

4. 企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)進項稅額的賬務(wù)處理。

按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按照增值稅專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“委托加工物資”等科目；按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記“銀行存款”等科目。

5. 對運輸費用允許抵扣進項稅額的賬務(wù)處理。

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

二. 按價稅合計金額記賬的情形

根據(jù)《增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，按照規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的，則納稅人所支付的增值稅額不能在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”專欄中核算，而是計入外購貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的成本之中。

三. 外購材料退貨、折讓進項稅額的會計處理

因退款而應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。

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