涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)沖刺考點(diǎn)速記手冊：增值稅期末留抵稅額退稅制度

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-11-04 17:47:55

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涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)沖刺考點(diǎn)速記手冊：增值稅期末留抵稅額退稅制度

增值稅期末留抵稅額退稅制度

增值稅一般納稅人采用一般計(jì)稅方法時：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

若：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額<當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，兩種處理方式：

（1）結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，形成“留抵稅額”。

（2）退還留抵稅額。

1.增量留抵稅額退稅制度

行業(yè)	不區(qū)分行業(yè)	先進(jìn)制造業(yè)
適用條件	自2019年4月1日起，同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額	自2019年6月1日起，同時符合以下條件的先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額
	（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元	（1）增量留抵稅額大于零
	（2）納稅信用等級為A級或者B級（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策
計(jì)算公式	允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%	允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例
其他規(guī)定	（1）增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額（2）進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重（3）納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額（4）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額（5）納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。按照規(guī)定再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額，但上述適用條件中的第（1）點(diǎn)規(guī)定的連續(xù)期間，不得重復(fù)計(jì)算