涉稅服務(wù)實務(wù)沖刺考點速記手冊：加計抵減政策

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2021-11-04 17:44:13

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涉稅服務(wù)實務(wù)沖刺考點速記手冊：加計抵減政策

加計抵減政策

1.基本規(guī)定

項目	加計抵減10%政策	加計抵減15%政策
時間	2019年4月1日至2021年12月31日	2019年10月1日至2021年12月31日
基本政策	允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額	允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額
適用范圍	郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)	生活服務(wù)
	（1）提供上述服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%
	（2）納稅人確定適用加計抵減10%or15%政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定
	（3）納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提
	（4）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額
	（5）納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照稅收征收管理法等有關(guān)規(guī)定處理
	（6）加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減

納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%or15%計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。計算公式如下：

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×10%or15%

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

2.納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額（抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計抵減：

抵減前的應(yīng)納稅額	當(dāng)期可抵減加計抵減額
（1）等于零	0（全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減）
（2）大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額	全額抵減
（3）大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額	抵減應(yīng)納稅額至零未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

（注：以上《涉稅服務(wù)實務(wù)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊整理）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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