企業(yè)利息費用的扣除_2025年稅務師稅法二易錯易混點
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利息費用類別 | 扣除規(guī)定 |
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出 | 可以據(jù)實扣除 |
金融企業(yè)的各項存款利息支出 | |
同業(yè)拆借利息支出 | |
企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出 | |
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出 | 不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不允許扣除 |
關聯(lián)企業(yè)利息費用的扣除 | 企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準（債資比和利 率限額）而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除 |
企業(yè)向股東或關聯(lián)自然人借款利息支出 | 參照關聯(lián)企業(yè)借款處理 |
企業(yè)向內部職工或其他自然人借款利息 支出 | 符合下列條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額 的部分，準予扣除 ①企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他 違反法律、法規(guī)的行為 ②企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同 |
股東未按規(guī)定繳足資本時利息支出 | 凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息， 相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬 于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除 |
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