記住，只有持之以恒的努力，才能換來考場上的從容與自信。希望同學們能夠充分利用這個預習階段，為即將到來的稅務師考試做好充分的準備！下面是東奧會計在線整理的《稅法二》科目預習考點，快來學習吧！

減征與免征優(yōu)惠

（一）企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

1.免稅

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

②農(nóng)作物新品種的選育；

③中藥材的種植；

④林木的培育和種植；

⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

⑥林產(chǎn)品的采集；

⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；

⑧遠洋捕撈。

2.減半

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

②海水養(yǎng)殖，內陸?zhàn)B殖。

（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得

1.自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅（三免三減半）。

（1）國家重點扶持的公共基礎設施項目主要包括：港口碼頭項目、機場項目、鐵路項目、公路項目、城市公共交通項目、電力項目、水利項目、農(nóng)村飲水安全工程等。

（2）企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內部自建自用上述規(guī)定項目的所得，不得享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2.自2013年1月1日起，居民企業(yè)從事符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定條件和標準的電網(wǎng)（輸變電設施）的新建項目，可依法享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3.對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

1.自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

2.符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目主要包括：公共污水處理項目、公共垃圾處理項目、沼氣綜合開發(fā)利用項目、節(jié)能減排技術改造項目、海水淡化項目等。

3.以上規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。

（四）符合條件的技術轉讓所得

1.一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2.技術轉讓包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為。

自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業(yè)轉讓5年（含）以上非獨占許可使用權的技術轉讓所得，納入享受上述優(yōu)惠范圍。

3.技術轉讓所得的計算

技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費

符合條件的5年以上非獨占許可使用權技術轉讓所得應按以下方法計算：

技術轉讓所得=技術轉讓收入-無形資產(chǎn)攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用

4.技術轉讓認定（審批）權限

5.限制性要求

（1）居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（2）享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（3）居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（五）滬港（深港）股票市場交易互聯(lián)互通機制試點（簡稱“滬港通”或“深港通”）有關稅收政策

內地企業(yè)投資者通過滬港通（深港通）投資香港聯(lián)交所上市股票，取得所得的處理：

（六）內地與香港基金互認有關稅收政策

對內地企業(yè)投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

對內地企業(yè)投資者通過基金互認從香港基金分配取得的收益，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

（七）文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)有關稅收政策

經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起5年內免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征5年企業(yè)所得稅。

（八）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策

企業(yè)2023年至2027年招用脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測對象），以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。

（九）鐵路債券利息收入

對企業(yè)投資者持有2024～2027年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

（十）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品有關稅收政策

為幫助傷殘人員康復或者恢復殘疾肢體功能，2027年12月31日前，對生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)免征企業(yè)所得稅。

所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅

注：以上內容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎班授課講義

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