自行納稅申報管理_2024年稅法二預習考點
| 自行納稅申報管理 | 反避稅規(guī)定 | 綜合所得匯算清繳管理辦法 |
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自行納稅申報管理
（一）應辦理申報納稅的情形
稅法規(guī)定，有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：
1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳。
2.取得應稅所得沒有扣繳義務人。
3.取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款。
4.取得境外所得。
5.因移居境外注銷中國戶籍。
6.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。
7.國務院規(guī)定的其他情形。
（二）取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報
取得綜合所得且符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：
1.已預繳稅額大于年度匯算應納稅額且申請退稅的；
2.納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。
因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成納稅年度內(nèi)少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據(jù)實辦理年度匯算。
（三）取得經(jīng)營所得的納稅申報
1.納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算，在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報。
2.在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳；從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報。
（四）取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的納稅申報
納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，應當區(qū)別以下情形辦理納稅申報：
1.居民個人取得綜合所得的，應當依法辦理匯算清繳。
2.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
有兩個以上扣繳義務人均未扣繳稅款的，選擇向其中一處扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
非居民個人在次年6月30日前離境（臨時離境除外）的，應當在離境前辦理納稅申報。
3.納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，按相關規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報。
（五）取得境外所得的納稅申報
1.居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國境內(nèi)任職受雇單位的主管稅務機關辦理納稅申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。
2.在中國境內(nèi)沒有任職受雇單位的，向戶籍所在地、中國境內(nèi)經(jīng)常居住地或者主要收入來源地主管稅務機關辦理納稅申報；
3.按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務機關申報；
4.單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務機關申報。
（六）因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報
納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務機關辦理納稅申報，進行稅款清算。
（七）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報
非居民個人應當在取得所得的次月15日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
所屬章節(jié)：第二章 個人所得稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎班授課講義
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