應納稅額的計算(2)、源泉扣繳_2021年《稅法二》預習考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-01-25 09:38:59

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【內容導航】

應納稅額的計算(2)、源泉扣繳

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識點】應納稅額的計算(2)、源泉扣繳

應納稅額的計算(2)、源泉扣繳

第九節(jié) 應納稅額的計算

三、居民企業(yè)核定征收應納稅額計算

核定

征收

范圍

居民納稅人具有下列情形之一：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

（5）發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定期限申報，稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的

（6）申報計稅依據明顯偏低，又無正當理由的

不能

核定

征收

的范圍

（1）享受優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受免稅收入的企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè)）

（2）匯總納稅企業(yè)

（3）上市公司

（4）金融企業(yè)

（5）經濟鑒證類社會中介機構

（6）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)

核定征收

的辦法

（1）核定應稅所得率

（2）其他方法

核定

應稅

所得率

1.具有下列情形之一的，核定其應稅所得率

（1）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的

（2）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的

（3）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的

2.核定公式

（1）應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

【注意】實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據其主營項目確定適用的應稅所得率

（2）應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率

四、非居民企業(yè)應納稅額的計算

非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

金額	所得
收入全額	股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額
差額	轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額

五、非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

(一)應納稅所得額

按收入總額核定應納稅所得額

應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率

按成本費用核定應納稅所得額

應納稅所得額=成本費用總額/（1-經稅務機關核定的利潤率）×經稅務機關核定的利潤率

按經費支出換算收入核定

應納稅所得額

應納稅所得額=經費支出總額/（1-經稅務機關核定的利潤率）×經稅務機關核定的利潤率

(二)稅務機關可以按照下列標準確定非居民企業(yè)的利潤率

從事的活動	利潤率
從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務	15%-30%
從事管理服務	30%-50%
從事其他勞務或勞務以外經營活動	不低于15%

【提示1】采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內從事適用不同核定利潤率的經營活動，并取得應稅所得的，應分別核算并適用相應的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅;凡不能分別核算的，應從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅。

【提示2】非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，或者計價不合理的，主管稅務機關可以根據實際情況，參照相同或相近業(yè)務的計價標準核定勞務收入。無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務收入。

【提示3】主管稅務機關應及時向非居民企業(yè)送達《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，非居民企業(yè)應在收到《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》后10個工作日內，完成《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》的填寫并送達主管稅務機關，主管稅務機關在受理《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》后20個工作日內，完成該項征收方式的確認工作。(2020年調整)

六、外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理

外國企業(yè)常駐代表機構是指按照國務院有關規(guī)定，在工商行政管理部門登記或經有關部門批準，設立在中國境內的外國企業(yè)(包括港、澳、臺企業(yè))及其他組織的常駐代表機構。

辦理稅務登記的時間	代表機構應當自領取工商登記證件（或有關部門批準）之日起30日內，持有關資料，向其所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記
申報繳納稅款的時間	代表機構在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業(yè)所得稅

核定

征收

1.情形

賬簿不健全，不能準確核算收入或成本費用，以及無法按照規(guī)定據實申報的代表機構

2.核定方式

（1）按經費支出換算收入：

①收入額=本期經費支出額/（1-核定利潤率）

②應納企業(yè)所得稅=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率

（2）按收入總額核定應納稅所得額

應納企業(yè)所得稅=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率

【注意】代表機構的核定利潤率不應低于15%

七、企業(yè)轉讓上市公司限售股有關所得稅問題