個人所得稅減免稅優(yōu)惠_2020年《稅法二》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李傲2020-01-22 10:52:04

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備考稅務(wù)師的考生朋友們，想要取得成功，就要做好自己應(yīng)該做的事情，全身心的投入在備考中，不斷積累知識，下面是稅務(wù)師《稅法二》個人所得稅減免稅優(yōu)惠的相關(guān)內(nèi)容，趕快來看！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

減免稅優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第二章-個人所得稅

【知識點】減免稅優(yōu)惠

減免稅優(yōu)惠

一、免稅項目

1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面獎金。(級別)

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

3.個人取得的教育儲蓄存款利息。

4.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。(特殊津貼)

5.福利費、撫恤金、救濟金。

6.保險賠款。

7.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金。

8.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

【注意】離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于個人所得稅法規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目的規(guī)定繳納個人所得稅。

9.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

10.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

11.經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。

二、減稅項目

1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

【解釋】對殘疾人個人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定。

2.因自然災(zāi)害造成重大損失的。

3.其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的。

三、暫免征稅項目

1.超國民待遇

(1)外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

(2)外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼。

(3)外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分。

(4)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

(5)符合條件的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個人所得稅。

2.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

3.個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。

4.個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

5.對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

6.達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅。

7.城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當(dāng)期的工資、薪金所得，免予征收個人所得稅。

企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予征收個人所得稅。

8.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。

9.按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金存入銀行個人賬戶所取得的利息所得，免予征收個人所得稅。

10.生育婦女取得符合規(guī)定的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個稅。

11.對符合地方政府規(guī)定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。

總結(jié)：

高頻考點	要點
納稅人	居民/非居民：住所/居住時間+居住天數(shù)/工作天數(shù)
所得來源地	常規(guī)業(yè)務(wù)（境內(nèi)）+工薪（歸屬）+董事費/稿酬（境內(nèi)負擔(dān)）
應(yīng)納稅所得額	常規(guī)：收入-扣除（定額/定率/核算/無）+特殊：捐贈：全額/限額
稅收優(yōu)惠	免征（11）+暫免（11）