2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總8.19

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-08-19 11:34:11

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2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總8.19

【單項(xiàng)選擇題】

2024年7月1日，甲公司發(fā)行1000萬(wàn)股普通股換取丙公司原股東持有的丙公司20%有表決權(quán)股份。對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策有重大影響。股份發(fā)行日，甲公司每股股票的市場(chǎng)價(jià)格為2.5元，發(fā)行過(guò)程中支付券商手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元；丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，其差額為丙公司一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值所引起。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。2024年度，丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1200萬(wàn)元，其中，1月至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司與丙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅等其他因素，2024年甲公司對(duì)丙公司投資的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（　?。?。

A．甲公司對(duì)丙公司的初始投資成本為2550萬(wàn)元

B．甲公司因投資發(fā)行股票對(duì)資本公積的影響金額為1400萬(wàn)元

C．甲公司對(duì)初始投資成本的調(diào)整金額為100萬(wàn)元

D．甲公司期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為140萬(wàn)元

分割線

【正確答案】C

【答案解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
（1）2024年7月1日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本　　　　2500
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　資本公積——股本溢價(jià)　　　　　　1450
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　50
購(gòu)買日享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=13000×20%=2600（萬(wàn)元），大于初始投資成本2500萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增初始投資成本100萬(wàn)元。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本　　　　100
　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　100
（2）2024年7月至12月丙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=（1200-500）-（13000-12000）/5/12×6=600（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的投資收益=600×20%=120（萬(wàn)元）。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　120
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　120

【單項(xiàng)選擇題】

根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，居民個(gè)人辦理綜合所得匯算清繳的期間為（　?。?。

A．次年1月1日至3月31日

B．次年1月1日至5月31日

C．次年1月1日至6月30日

D．次年3月1日至6月30日

分割線

【正確答案】D

【答案解析】居民個(gè)人取得綜合所得，按規(guī)定需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》的規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的表述中，正確的有（　?。?。

A．法律、行政法規(guī)禁止從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)的人，不得作為投資人申請(qǐng)?jiān)O(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

B．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散，由投資人自行清算或者由債權(quán)人申請(qǐng)人民法院指定清算人進(jìn)行清算

C．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)管理方式靈活

D．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)包括國(guó)有和集體所有的獨(dú)資企業(yè)

E．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照的簽發(fā)日期，為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)成立日期

【正確答案】A,B,C,E

【答案解析】選項(xiàng)D：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不包括國(guó)有和集體所有的獨(dú)資企業(yè)，也不包括外商投資的獨(dú)資企業(yè)。

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的有（　?。?。

A．依法在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

B．依法在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)投資企業(yè)

C．在中國(guó)境內(nèi)成立的合伙企業(yè)

D．依法在境外成立，且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)

E．依法在境外成立，且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)

【正確答案】D,E

【答案解析】選項(xiàng)AB：屬于居民企業(yè)。選項(xiàng)C：不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

【多項(xiàng)選擇題】

關(guān)于非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅的征收管理，下列說(shuō)法正確的有（??）。（2022年）

A．一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前購(gòu)買的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

B．小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為銷售額

C．小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

D．一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)建造成本后的余額為銷售額

E．一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后購(gòu)買的不動(dòng)產(chǎn)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

分割線

【答案解析】A,B,C

【答案解析】選項(xiàng)D：一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。選項(xiàng)E：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后購(gòu)買的不動(dòng)產(chǎn)，只能按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

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