2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總7.28

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-07-28 09:48:19

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備考稅務(wù)師考試時(shí)，單純的理論學(xué)習(xí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。很多考生容易陷入一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為只要熟讀教材、理解知識(shí)點(diǎn)就足夠了。然而，理論與實(shí)踐相結(jié)合才是提升備考效率的關(guān)鍵。東奧會(huì)計(jì)在線整理了 稅務(wù)師各個(gè)科目每日一練練習(xí)題，同學(xué)們快來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧！

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【多項(xiàng)選擇題】

大山公司和小江公司均為增值稅一般納稅人，銷售固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為13%和6%。經(jīng)協(xié)商，大山公司以其持有的一項(xiàng)專利權(quán)與小江公司擁有的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備交換，交換后兩公司對(duì)于換入資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分類保持不變。在交換日，大山公司的專利權(quán)的賬面原價(jià)為900萬(wàn)元、已計(jì)提累計(jì)攤銷150萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元；小江公司擁有的機(jī)器設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元、已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，公允價(jià)值為755萬(wàn)元，大山公司另支付了銀行存款5.15萬(wàn)元給小江公司。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，大山公司的下列會(huì)計(jì)處理表述中正確的有（　?。?。

A．該項(xiàng)交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換

B．已計(jì)提攤銷額150萬(wàn)元中應(yīng)包含無(wú)形資產(chǎn)終止確認(rèn)當(dāng)月的攤銷額

C．應(yīng)以換出專利權(quán)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值

D．換入機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為794.85萬(wàn)元

E．換出專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益50萬(wàn)元

【正確答案】A,C,E

【答案解析】選項(xiàng)A，該項(xiàng)資產(chǎn)交換涉及收付貨幣性資產(chǎn)，不含稅補(bǔ)價(jià)45（800-755）÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值800×100%=5.63%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提攤銷，因而無(wú)形資產(chǎn)終止確認(rèn)當(dāng)月不再計(jì)提攤銷；選項(xiàng)C，專利權(quán)和機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量，且交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)產(chǎn)生的損益；選項(xiàng)D，換入設(shè)備的入賬價(jià)值=800+800×6%+5.15-755×13%=755（萬(wàn)元）；選項(xiàng)E，換出專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益=800-（900-150）=50（萬(wàn)元）。
大山公司的賬務(wù)處理如下：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　755
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　98.15（755×13%）
　　累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　150
　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　900
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）48（800×6%）
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　5.15
　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　50（800-750）

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【多項(xiàng)選擇題】

甲公司2024年發(fā)生的下列捐贈(zèng)支出中，可在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的有（　　）。

A．將自產(chǎn)貨物直接無(wú)償捐贈(zèng)給農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校

B．將委托加工貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織無(wú)償捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)個(gè)人

C．將外購(gòu)貨物通過(guò)市政府無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的個(gè)人

D．將委托加工貨物直接捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)單位

E．將外購(gòu)貨物通過(guò)省民政部門無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位

【正確答案】C,E

【答案解析】選項(xiàng)AD：不得扣除。選項(xiàng)B：限額扣除。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

甲男與乙女結(jié)婚，其子小明20周歲時(shí)，甲與乙離婚。后甲男與丙女再婚，丙子小亮8周歲，隨甲、丙共同生活。小亮成家后，甲與丙甚感孤寂，收養(yǎng)孤兒小光為養(yǎng)子，視同己出，未辦理收養(yǎng)手續(xù)。丙去世，其遺產(chǎn)的第一順序繼承人有（　?。?。

A．小明

B．小亮

C．甲

D．小光

E．乙

【正確答案】B,C

【答案解析】（1）選項(xiàng)AE：法定繼承的第一順序繼承人為配偶、子女、父母；子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女和有扶養(yǎng)關(guān)系的繼子女。（2）選項(xiàng)D：收養(yǎng)應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)以上政府民政部門登記。收養(yǎng)關(guān)系自登記之日起成立。

《稅法二》

【單項(xiàng)選擇題】

根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，房屋贈(zèng)與時(shí)契稅的計(jì)稅依據(jù)是（　?。?。

A．協(xié)議成交價(jià)格

B．所在地省級(jí)人民政府公示的基準(zhǔn)價(jià)格

C．不同地段的房屋轉(zhuǎn)讓的成交價(jià)格的平均價(jià)

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定的價(jià)格

【正確答案】D

【答案解析】土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其契稅計(jì)稅依據(jù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

位于某縣城的甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2025年1月繳納增值稅60萬(wàn)元（含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬(wàn)元）；繳納消費(fèi)稅40萬(wàn)元（含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅20萬(wàn)元）。被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬(wàn)元并處罰款8萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)為（??）萬(wàn)元。

A．8.30

B．6.00

C．3.50

D．7.50

【正確答案】D

【答案解析】城建稅及附加進(jìn)口不征，所以計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅20萬(wàn)元和消費(fèi)稅20萬(wàn)元。同時(shí)，城建稅及附加的計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)包括被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅，不包括有關(guān)的罰款和滯納金。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=（60-20+40-20+15）×（5%+3%+2%）=7.5（萬(wàn)元）。

堅(jiān)持練習(xí)，持續(xù)積累，才能收獲甚多。東奧會(huì)計(jì)在線希望每一位考生都能在考試中取得優(yōu)異成績(jī)，順利通過(guò)稅務(wù)師考試！