2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總5.2

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-05-02 09:11:21

通過精心挑選的習(xí)題，考生可以針對自己的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行集中訓(xùn)練，從而有效提高解題能力和應(yīng)試技巧。東奧會計在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師各科目練習(xí)題，希望同學(xué)們可以堅持打卡練習(xí)！

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《財務(wù)與會計》

【多項選擇題】

2022年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造工程合同，該工程的造價為8400萬元，工程于2022年3月1日動工，預(yù)計2024年12月31日竣工；預(yù)計可能發(fā)生的總成本為6000萬元；乙公司每年末與甲公司結(jié)算一次。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計總成本比例計算履約進(jìn)度，2022年甲公司實際發(fā)生成本為2100萬元，乙公司結(jié)算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元，至2023年末累計發(fā)生成本4800萬元，乙公司結(jié)算合同價款4500萬元，甲公司實際收到價款4200萬元。不考慮其他相關(guān)因素，下列說法正確的有（　?。?。

A．2023年末，該工程履約進(jìn)度為80%

B．2023年末，合同結(jié)算科目借方余額為440萬元

C．2023年應(yīng)確認(rèn)收入金額為3780萬元

D．2023年實際成本為2700萬元

E．2023年末應(yīng)收賬款余額為800萬元

【正確答案】 A,C,D,E

【答案解析】關(guān)于該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下：

2022年	發(fā)生工程成本	借：合同履約成本　　　　　　　　　　2100 　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等　　　　　2100
	確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本	履約進(jìn)度=2100/6000×100%=35% 應(yīng)確認(rèn)收入=8400×35%=2940（萬元）借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　　2940 　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　2940 借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　2100 　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　2100
	結(jié)算工程款	借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　2500 　貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算　　　　　　2500 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　2000 　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　2000
	計算合同資產(chǎn)及應(yīng)收賬款余額	合同結(jié)算科目借方余額=2940-2500=440（萬元），表明甲公司履行履約義務(wù)但尚未結(jié)算金額為440萬元，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同資產(chǎn)列示應(yīng)收賬款余額=2500-2000=500（萬元）
2023年	發(fā)生工程成本	借：合同履約成本　　　　　　　　　　2700（4800-2100）　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等　　　　　2700
	確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本	履約進(jìn)度=4800/6000×100%=80% 應(yīng)確認(rèn)收入=8400×80%-2940=3780（萬元）借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　　3780 　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　3780 借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　2700 　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　2700
	結(jié)算工程款	借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　4500 　貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算　　　　　　4500 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　4200 　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　4200
	計算合同負(fù)債及應(yīng)收賬款余額	合同結(jié)算科目貸方余額=4500-3780-440=280（萬元），表明甲公司已結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)金額為280萬元，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示應(yīng)收賬款余額=500+4500-4200=800（萬元）

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【多項選擇題】

下列關(guān)于納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的表述中，符合規(guī)定的有（　?。?。

A．用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時無須繳納增值稅和消費稅

B．用于抵償債務(wù)應(yīng)按同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算增值稅

C．用于投資入股應(yīng)按同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格計算消費稅

D．用于職工非貨幣性福利時應(yīng)按同類消費品的平均銷售價格計算增值稅和消費稅

E．用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品時在移送使用的當(dāng)天計算增值稅和消費稅

【正確答案】A,D

【答案解析】選項BC：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、抵償債務(wù)、投資入股等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格為依據(jù)計算增值稅。選項E：不繳納增值稅。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

下列合議制度的表述中，不正確的是（　?。?。

A．中級人民法院審理的案件，須組成合議庭審理

B．適用簡易程序?qū)徖淼拿袷掳讣?，由審判員一人獨任審理

C．涉及國家利益、社會公共利益的案件，不得獨任審理

D．人民法院在審理過程中，發(fā)現(xiàn)案件不宜由審判員一人獨任審理的，應(yīng)當(dāng)裁定轉(zhuǎn)由合議庭審理

【正確答案】A

【答案解析】選項A：中級人民法院對第一審適用簡易程序?qū)徑Y(jié)或者不服裁定提起上訴的第二審民事案件，事實清楚、權(quán)利義務(wù)關(guān)系明確的，經(jīng)雙方當(dāng)事人同意，可以由審判員一人獨任審理。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列關(guān)于專項附加扣除的說法，符合個人所得稅相關(guān)規(guī)定的有（　?。＃?019年）

A．住房貸款利息扣除的期限最長不得超過240個月

B．直轄市的住房租金支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)是每月1500元

C．同一學(xué)歷的繼續(xù)教育扣除期限不得超過36個月

D．贍養(yǎng)老人專項附加扣除的起始時間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月

E．職業(yè)資格技術(shù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按3600元定額標(biāo)準(zhǔn)扣除

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】選項C：同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

《稅法一》

【多項選擇題】

（非標(biāo)準(zhǔn)題型）關(guān)于消費稅政策，下列說法正確的有（　?。?。

A．每噸不含增值稅出廠價3000元（不含包裝物押金）以上的啤酒為甲類啤酒

B．配制酒按照黃酒稅率征收消費稅

C．飲食業(yè)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)啤酒銷售，應(yīng)按甲類啤酒稅率征收消費稅

D．貴重首飾及珠寶玉石稅率統(tǒng)一為10%

E．超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)按10%加征消費稅。

F．電子煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按56%或36%比例稅率及每箱150元加征消費稅

G．卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按56%或36%比例稅率及每箱150元加征消費稅

【正確答案】C,E

【答案解析】選項A：每噸不含增值稅出廠價3000元（含包裝物及包裝物押金）以上的啤酒為甲類啤酒。選項B：配制酒消費稅適用稅率一般按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。選項D：金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)按5%征收消費稅，其他其他貴重首飾和珠寶玉石生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)按10%征收消費稅。選項F：電子煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按11%的比例稅率計征消費稅。選項G：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按11%及每箱250元加征消費稅。

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