財務(wù)預(yù)算_25年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點
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財務(wù)預(yù)算（熟悉）
1.財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容
項目 | 概念 |
現(xiàn)金預(yù)算 | 又稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，以及由此預(yù)計的現(xiàn)金收支所產(chǎn)生的結(jié)果的預(yù)算，是財務(wù)預(yù)算的核心 |
預(yù)計利潤表 | 反映和控制企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)損益情況和盈利水平的預(yù)算 |
預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 | 用來反映企業(yè)在計劃期末預(yù)計的財務(wù)狀況 |
預(yù)計現(xiàn)金流量表 | 從現(xiàn)金流入和流出兩個方面反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的預(yù)算 |
2.財務(wù)預(yù)算的編制方法
（1）增量預(yù)算法與零基預(yù)算法
按其出發(fā)點的特征不同，編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法兩大類。
方法 | 增量預(yù)算法 |
含義 | 以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟活動及相關(guān)影響因素的變動情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預(yù)算的編制方法 |
優(yōu)點 | 工作量較小 |
缺點 | 可能導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制，使得不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費 |
適用范圍 | 滿足假定即可 |
方法 | 零基預(yù)算法 |
含義 | 以零為起點，從實際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟活動的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法 |
優(yōu)點 | ①不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近企業(yè)經(jīng)濟活動需要 ②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制 |
缺點 | ①工作量較大、成本較高； ②準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大 |
適用范圍 | 適用于企業(yè)各項預(yù)算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目 |
（2）固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法
按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法兩大類。
方法 | 固定預(yù)算法（靜態(tài)預(yù)算法） |
含義 | 只將預(yù)算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法 |
優(yōu)點 | 工作量較小 |
缺點 | ①適應(yīng)性差；②可比性差 |
適用范圍 | 經(jīng)營業(yè)務(wù)穩(wěn)定，產(chǎn)銷量穩(wěn)定，能準(zhǔn)確預(yù)測產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)，也可用于編制固定費用預(yù)算 |
方法 | 彈性預(yù)算法（動態(tài)預(yù)算法） |
含義 | 在成本性態(tài)的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時等）水平編制系列預(yù)算的方法 |
優(yōu)點 | 考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況 |
缺點 | ①工作量大 ②市場及其變動趨勢預(yù)測的準(zhǔn)確性、預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會對彈性預(yù)算法的合理性造成較大影響 |
適用范圍 | 企業(yè)各項預(yù)算的編制，特別是市場、產(chǎn)能等存在較大不確定性，且其預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間存在明顯的數(shù)量依存關(guān)系的預(yù)算項目（實務(wù)中主要用于編制成本費用預(yù)算和利潤預(yù)算） |
（3）定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法
按其預(yù)算期的時間特征不同，可分為定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法兩大類。
方法 | 定期預(yù)算法 |
含義 | 在編制預(yù)算時，以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法 |
優(yōu)點 | 使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價 |
缺點 | 不利于前后各個期間的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動過程的預(yù)算管理 |
方法 | 滾動預(yù)算法 |
含義 | 企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動頻率，對原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補充、逐期滾動、持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法 |
優(yōu)點 | 實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營運，強化預(yù)算的決策與控制職能 |
缺點 | ①預(yù)算滾動的頻率越高，對預(yù)算溝通的要求越高，預(yù)算編制的工作量越大； ②過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從 |
所屬章節(jié)：第二章 財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算
注：以上內(nèi)容選自楊樹林老師2025年《財務(wù)與會計》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
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