工程施工會計科目及賬務(wù)處理
精選回答
工程施工會計科目及賬務(wù)處理是建筑企業(yè)和施工企業(yè)在項目實施過程中的重要財務(wù)工作。
一. 工程施工會計科目
工程施工會計科目是專門用于核算建筑企業(yè)和施工企業(yè)在工程施工過程中發(fā)生的各項費用和收入的會計科目。這些科目通常包括：
1. 主要科目：
工程施工：用于核算各項目成本及毛利，相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
合同成本：用于核算工程合同成本，包括人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等。
合同毛利：用于核算工程毛利。
2. 明細科目：
人工費：包括基本工資、工資性補貼、生產(chǎn)工人輔助工資、職工福利費、生產(chǎn)工人勞動保護費等。
材料費：包括材料原價(或供應(yīng)價格)、材料運雜費、運輸損耗費、采購及保管費、檢驗試驗費等。
機械使用費：包括機械使用費以及機械安拆費和場外運費。
其他直接費：包括環(huán)境保護費、文明施工費、安全施工費、臨時設(shè)施費、夜間施工費、二次搬運費等。
此外，還有其他相關(guān)會計科目，如銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計折舊、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款等。
二. 賬務(wù)處理
發(fā)生成本時：
借：工程施工---合同成本
貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料/周轉(zhuǎn)材料等
收取工程款時：
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款
確認收入、成本和毛利時：
根據(jù)完工百分比法或其他方法確認收入、成本和毛利。
借：主營業(yè)務(wù)成本---XX工程
工程施工---合同毛利
貸：主營業(yè)務(wù)收入---XX工程
對沖工程施工和工程結(jié)算：
在合同完工時，將工程結(jié)算科目余額和相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖。
借：工程結(jié)算
貸：工程施工---合同成本
工程施工---合同毛利
期末列報：
期末列報時，如“工程施工”賬面余額大于“工程結(jié)算”賬面余額，則應(yīng)將其差額列示于資產(chǎn)負債表“存貨”項目；如“工程施工”余額小于“工程結(jié)算”余額時，應(yīng)當(dāng)列示于資產(chǎn)負債表“預(yù)收賬款”項目。
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