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增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到哪個(gè)科目

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-03-27 13:56:34

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-16 15:24:25

根據(jù)中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法規(guī)定，增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)需按納稅人類型分類處理。

一. 一般納稅人增值稅結(jié)轉(zhuǎn)流程

1. 月末常規(guī)結(jié)轉(zhuǎn)

步驟1：結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等

將當(dāng)月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等科目余額轉(zhuǎn)入“轉(zhuǎn)出未交增值稅”：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

---應(yīng)交增值稅(出口退稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

---應(yīng)交增值稅(減免稅款)

---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

步驟2：計(jì)算未交增值稅

若“轉(zhuǎn)出未交增值稅”為貸方余額(需繳稅)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

注：若余額在借方(留抵)，無需結(jié)轉(zhuǎn)，留待下期抵扣。

2. 實(shí)際繳納稅款(次月申報(bào)繳納)

借：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

貸：銀行存款

3. 預(yù)繳增值稅場景

(預(yù)繳時(shí))

借：應(yīng)交稅費(fèi)---預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

(月末結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳)

借：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---預(yù)交增值稅

4. 年末結(jié)轉(zhuǎn)

將“應(yīng)交增值稅”所有明細(xì)科目對(duì)沖至零：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出等貸方科目)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額/減免稅款等借方科目)

---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

二. 小規(guī)模納稅人增值稅處理

1. 日常銷售業(yè)務(wù)的分錄

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅

2. 符合免稅條件(月銷售額≤10萬元)

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅

貸：其他收益(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)

或營業(yè)外收入(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)

3. 需繳稅時(shí)的處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

三. 特殊場景處理

1. 留抵稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額>銷項(xiàng)稅額)

月末不做結(jié)轉(zhuǎn)，留抵稅額反映在“應(yīng)交增值稅”借方，下期繼續(xù)抵扣。

2. 多繳退稅

收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(出口退稅)

或應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅(需沖減多繳稅款)

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