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一般納稅人做賬分錄流程

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2024-12-31 14:20:05

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 11:48:42

一般納稅人做賬分錄流程

一般納稅人做賬分錄流程主要包括：

一. 購進(jìn)業(yè)務(wù)

1. 取得增值稅專用發(fā)票

當(dāng)購進(jìn)貨物或服務(wù)并取得增值稅專用發(fā)票時，按照發(fā)票上注明的不含稅金額計入相應(yīng)資產(chǎn)或費用科目，增值稅稅額計入“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，支付的款項貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。例如，購進(jìn)固定資產(chǎn)一臺，不含稅價款為50000元，增值稅稅額為6500元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)50000

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)6500

貸：銀行存款56500

2. 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于此類用途，進(jìn)項稅額按買價的10%計算。將買價扣除進(jìn)項稅額后的金額計入原材料等科目，計算出的進(jìn)項稅額計入“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，支付的款項貸記“銀行存款”等科目。比如，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的產(chǎn)品，買價為30000元。進(jìn)項稅額=30000×10%=3000元。會計分錄為：

借：原材料27000

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)3000

貸：銀行存款30000

二. 銷售業(yè)務(wù)

1. 銷售商品實現(xiàn)收入

銷售商品或提供服務(wù)實現(xiàn)收入時，按照不含稅售價確認(rèn)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按照適用稅率計算的增值稅稅額貸記“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，未收到款項時借記“應(yīng)收賬款，收到款項時借記“銀行存款”等科目。假設(shè)銷售商品一批，不含稅售價為30000元，增值稅稅率為13%，增值稅稅額為3900元，款項尚未收到。會計分錄為：

借：應(yīng)收賬款33900

貸：主營業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3900

三. 月末結(jié)轉(zhuǎn)

1. 轉(zhuǎn)出未交增值稅

月末計算當(dāng)月應(yīng)交增值稅，公式為銷項稅額---進(jìn)項稅額。將計算出的應(yīng)交增值稅從“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目轉(zhuǎn)出，貸記“應(yīng)交稅費---未交增值稅”科目。例如，當(dāng)月銷項稅額為5000元，進(jìn)項稅額為3000元，應(yīng)交增值稅=5000-3000=2000元。會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)2000

貸：應(yīng)交稅費---未交增值稅2000

2. 繳納增值稅

實際繳納增值稅時，借記“應(yīng)交稅費---未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。假設(shè)按照上述例子，繳納2000元增值稅。會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費---未交增值稅2000

貸：銀行存款2000

四. 成本核算

結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本

按照已售商品的實際成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。例如，已售商品成本為18000元。會計分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本18000

貸：庫存商品18000

五. 費用核算