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福利費(fèi)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的分錄怎么做

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-10-30 17:05:10

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 11:50:30

福利費(fèi)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄：

一. 基本分錄

當(dāng)企業(yè)將外購商品或服務(wù)等用于員工福利，且這些商品或服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額已事先抵扣時，若稅法規(guī)定不允許抵扣，則需進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

同時，若這些福利費(fèi)與特定部門相關(guān)，如管理部門，則還需通過“管理費(fèi)用——福利費(fèi)”科目進(jìn)行過渡。

借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

二. 特殊情況分錄

1. 貨物用于集體福利和個人消費(fèi)：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2. 貨物發(fā)生非正常損失：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3. 涉及固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)：

若固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，分錄可能涉及固定資產(chǎn)科目的調(diào)整，但具體分錄需根據(jù)實(shí)際情況確定。

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1. 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：

(1)4個無銷項(xiàng)

(2)4個非正常

(3)4個服務(wù)

2. 適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

3. 資產(chǎn)用途改變的稅務(wù)處理。

(1)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額→不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率

或，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值×稅率

凈值率=凈值÷原值×100%

(2)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入：不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額→能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率

或，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

上述抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的扣稅憑證。

4. 有下列情形之一的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

(1)一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

(2)除另有規(guī)定外，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般納稅人登記手續(xù)的。

5. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出特殊規(guī)定

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)按凈值率抵扣)、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

實(shí)際成本=進(jìn)價+運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用

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