暫時性差異怎么算

來源：東奧會計在線責(zé)編：柳2025-03-25 10:30:10

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暫時性差異怎么算

暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。

應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

(一) 資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。計算公式為：應(yīng)納稅暫時性差異 = 資產(chǎn)的賬面價值 - 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)?

(二) 負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

當(dāng)負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。計算公式為：應(yīng)納稅暫時性差異 = 負(fù)債的計稅基礎(chǔ)?-負(fù)債的賬面價值

可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。

可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況：

(一) 資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。計算公式為：可抵扣暫時性差異 = 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) - 資產(chǎn)的賬面價值?

(二) 負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

當(dāng)負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。計算公式為：可抵扣暫時性差異 = 負(fù)債的賬面價值 – 負(fù)債的計稅基礎(chǔ)?

暫時性差異和可抵扣暫時性的區(qū)別

根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異

暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。

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