暫時(shí)性差異包括哪些類型

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳2025-03-25 10:15:00

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暫時(shí)性差異包括哪些類型

暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。按照對(duì)未來期間應(yīng)稅金額的影響，暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。除了因資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異外，一些特殊項(xiàng)目也會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。如：未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

(1)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ);

(2)負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。

可抵扣暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

(1)資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ);

(2)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

暫時(shí)性差異和遞延所得稅的關(guān)系

暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，這種差異會(huì)在未來的會(huì)計(jì)期間內(nèi)轉(zhuǎn)回，從而影響未來的應(yīng)稅金額。遞延所得稅則是由于這些暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的，企業(yè)在計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)需要考慮這部分影響。

遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類科目。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：確認(rèn)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)(如：企業(yè)合并；購買日相關(guān)情況已存在的，因不符合條件未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的，購買日后12個(gè)月內(nèi)調(diào)賬)

資本公積(權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動(dòng)、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估減值)

其他綜合收益(如：投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換)

盈余公積/利潤分配——未分配利潤(會(huì)計(jì)政策變更或前期差錯(cuò)更正)

所得稅費(fèi)用(最廣泛)

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)：

除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債

借：其他綜合收益