2024年高級會計師考試案例分析12月19日

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2024-12-19 10:17:34

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【案例分析題】

甲公司是一家專門從事高速公路、城市軌道交通等基礎設施投資，建設及運營管理的投資公司，在國內(nèi)有多家子公司，每個子公司均管理若干個在建項目及運營項目。2023年甲公司貫徹高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略，突出“現(xiàn)金為王”的管理理念，采取一系列措施持續(xù)提升預算和績效管理水平，有關資料如下：

(1)確定融資預算規(guī)模，公司投資的基礎設施項目施工期一般在4年以上，2023年初，甲公司按照如下方法確定各子公司融資預算規(guī)模：

①在建項目：根據(jù)各項目投資計劃及施工計劃、進度，測算各項目2023年資金需求。

②運營項目：根據(jù)各項目運營協(xié)議測算各項目2023年計劃回款金額。

將在建項目資金需求扣減運營項目計劃回款金額后，確定各子公司2023年融資預算規(guī)模。

(2)加強融資預算控制。2022年部分運營項目實際回款低于計劃，導致公司實際融資規(guī)模超過預算，公司流動性指標逼近風險警示線。如不盡快扭轉(zhuǎn)回款不利局面，公司將很可能出現(xiàn)債務違約情況，業(yè)務發(fā)展將受到影響。為此2023年甲公司擬采取如下措施：

①在預算控制方面，將項目回款作為工作重點，由總部投資部、財務部成立聯(lián)合督導組，督導項目回款情況，對各子公司的投資進度與回款情況實行掛鉤管理，確保融資規(guī)?？刂圃陬A算范圍之內(nèi)。

②在預算調(diào)整方面，針對上年實際融資規(guī)模超過預算的情況，公司董事會高度關注本年度融資預算的執(zhí)行，要求經(jīng)理層強化融資預算剛性約束，融資預算下達后，不得隨意調(diào)整，對于確實需要增加融資預算的，要履行審批程序，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議批準后方可執(zhí)行。

(3)2023年公司擬調(diào)整績效評價體系。在討論調(diào)整方案時，有關子公司管理層提出如下觀點：

①子公司A：投資公司應聚焦提升投資回報率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、項目回款率等，因客戶滿意度等非財務指標受主觀因素影響較大，建議在設定績效評價時取消非財務指標，全部采用財務指標。

②子公司B：如果評價客戶滿意度，應當盡量將指標量化。

③子公司C：鑒于項目回款指標是直接影響公司可持續(xù)發(fā)展的關鍵性指標，建議將該指標作為“一票否決”指標。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料(1)，指出甲公司2023年融資預算的編制方法。

2.根據(jù)資料(2)第①項，指出甲公司相關措施所體現(xiàn)的預算控制原則。

3.根據(jù)資料(2)第②項，判斷甲公司預算調(diào)整程序是否恰當，如不恰當，說明理由。

4.根據(jù)資料(3)，逐項判斷①至③項的觀點是否恰當，如不恰當，說明理由。

【正確答案】

1.項目預算法。

2.突出管理重點。

3.不恰當。

理由：預算調(diào)整主要包括分析、申請、審議、批準等主要程序。預算管理委員會應當對年度預算調(diào)整方案進行審議，按照預算調(diào)整事項的性質(zhì)和金額的不同，根據(jù)授權(quán)進行審批或提交原預算審批機構(gòu)審議批準，然后下達執(zhí)行，而非總經(jīng)理辦公會審議批準。

4.說法①不恰當。

理由：非財務指標是能反映未來績效的指標，良好的非財務指標有利于促進企業(yè)實現(xiàn)未來財務的成功，不應取消非財務指標，全部采用財務指標。

說法②恰當。

說法③不恰當。

理由：對特別關鍵、影響企業(yè)整體價值的指標可設立“一票否決”制度，而回款指標只是影響公司可持續(xù)發(fā)展的關鍵性指標，不符合設立“一票否決”指標條件。