2024年高級會計師考試案例分析3月31日

來源：東奧會計在線責編：孟凡瑩2024-03-29 09:06:34

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【案例分析題】

甲會計師事務所接受委托對A公司、B公司、C公司的2022年度內(nèi)部控制的有效性實施審計，有關資料如下：

(1)A公司。A公司雖然不存在內(nèi)部控制重大缺陷，但在2019年曾出現(xiàn)因汽車質(zhì)量安全問題導致消費者出現(xiàn)交通安全問題的事件，該事件被各電視、網(wǎng)絡媒體所報道，引發(fā)了社會熱議，雖然甲公司對該批次的汽車進行了召回，但是品牌形象和消費者口碑均受到了較大的影響。

(2)B公司。甲會計師事務所在進行內(nèi)部控制審計工作的過程中發(fā)現(xiàn)，B公司存在幾項固定資產(chǎn)由于自然災害已經(jīng)毀損，但尚未入賬的情況。此類固定資產(chǎn)所涉金額達1000萬元(金額重大)，導致了財務報表的重大錯報，達到了財務報告內(nèi)部控制重大缺陷的認定標準。

(3)C公司。甲會計師事務所在實施審計的過程中未受到限制，同時發(fā)現(xiàn)C公司在所有重大方面建立并實施了有效的內(nèi)部控制，不存在內(nèi)部控制重大缺陷。據(jù)此，甲公司對C公司的內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表了相應意見的審計報告。

(4)D公司。D公司總經(jīng)理在完善內(nèi)部控制體系建設的專題會議上發(fā)言，認為企業(yè)內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，同時針對容易引發(fā)高風險的重要業(yè)務事項，采取嚴格的控制措施，確保不存在重大風險。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料(1)~(3)中甲會計師事務所出具內(nèi)部控制審計報告時發(fā)表審計意見的類型，并簡要說明理由。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料(3)中是否存在不當之處，若存在不當之處，簡要說明理由。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料(4)中總經(jīng)理的發(fā)言所體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則。

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