2024年高級會計師考試案例分析2月13日

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2024-02-13 09:15:48

人若志趣不遠，心不在焉，雖學(xué)無成。2024年高級會計師考試備考正在進行中，東奧為大家準備了高級會計師考試案例分析每日一練習(xí)題，幫助大家鞏固所學(xué)，快來打卡做題吧！

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【案例分析題】

甲公司為一家以復(fù)合材料研發(fā)、生產(chǎn)和銷售為主業(yè)的集團企業(yè)，于2018年在上海證券交易所上市。2022年初，甲公司決定根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定，對內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化，并就此制定了2022年度內(nèi)部控制體系優(yōu)化實施方案。該方案部分要點如下：

（1）整合職能部門。內(nèi)部控制有效實施是風(fēng)險管理“落地”的有力支撐，而風(fēng)險管理的技術(shù)方法也拓展了內(nèi)部控制的外延和內(nèi)涵，因此將公司的內(nèi)部控制部與風(fēng)險管理部合并為風(fēng)險與內(nèi)控部，由該部門負責(zé)公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。

（2）加強管控措施。①對于重大決策、重大項目安排、重大人事任免等“三重一大”事項實行集體決策和聯(lián)簽制度；②強化制度管理，公司的內(nèi)部控制制定及運行后，不得更改；③人事部門應(yīng)當(dāng)建立舉報人保護制度，確保投訴舉報機制有效運行，并成為企業(yè)反舞弊的重要手段等。

（3）強化自我評價。授權(quán)內(nèi)部審計部門具體實施公司內(nèi)部控制有效性的年度自我評價工作，評價方法包括個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等；評價報告按規(guī)定的權(quán)限和程序逐層審批并由股東（大）會批準后按要求對外披露。

（4）加強外部審計。委托A會計師事務(wù)所實施年度內(nèi)部控制審計工作，A會計師事務(wù)所在實施審計工作過程中可結(jié)合實際情況適當(dāng)利用公司自我評價工作的成果，并應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性和非財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料（1）中是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

2.結(jié)合資料（1），說明風(fēng)險管理、內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料（2）中第①項所體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則。

4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，逐項指出資料（2）中第②項和第③項是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

5.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料（3）中是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，說明理由。

6.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料（4）中是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，說明理由。

高級會計師案例分析

【正確答案】

1、正確答案 :

存在不當(dāng)之處。

理由：董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。

2、正確答案 :

風(fēng)險管理、內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系：公司治理結(jié)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，必然對公司風(fēng)險管理和內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，薄弱的治理結(jié)構(gòu)將直接導(dǎo)致風(fēng)險管理和內(nèi)部控制減弱。反過來，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的加強也有利于公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。有效的內(nèi)部控制應(yīng)該是既能保證董事會行使控制權(quán)，又能保證董事會代表并切實維護所有者的利益，對股東履行誠信報告，控制監(jiān)督企業(yè)經(jīng)理按照公司目標從事經(jīng)營活動。

3、正確答案 :

重要性原則。

4、正確答案 :

（1）存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與其經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。

或：不符合內(nèi)部控制適應(yīng)性原則的要求。

（2）不存在不當(dāng)之處。

5、正確答案 :

存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制評價報告經(jīng)企業(yè)董事會批準后按要求對外披露。

6、正確答案 :

存在不當(dāng)之處。