稅收立法與我國稅法體系
本節(jié)的重點：
1.我國的稅收立法機關(guān)
2.稅收立法的表現(xiàn)形式
3.我國現(xiàn)行的稅法體系
★【知識點一】稅收立法
一、我國稅收立法權(quán)的具體劃分
1.全國性稅種包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權(quán)，稅收征收管理制度等稅收基本制度的設(shè)立權(quán)→屬于全國人大及其常委會。
2.經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，全國性稅種可先由國務(wù)院以“條例”或“暫行條例”的形式發(fā)布施行。經(jīng)一段時期后，再行修訂并通過立法程序，由全國人大及其常委會正式立法（如增值稅）。
3.經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)或為執(zhí)行法律的規(guī)定，國務(wù)院有制定稅法實施細則、對尚未制定稅收法律的稅種增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。
4.經(jīng)全國人大及其常委會的授權(quán)，國務(wù)院有稅法如何具體應(yīng)用的解釋權(quán)；
對尚未制定稅收法律的稅種經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，財政部、國稅總局及海關(guān)總署有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實施細則的權(quán)力。
5.對于尚未制定稅收法律的地方稅種，經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，省級人民政府有制定實施細則的權(quán)力，也可在上述規(guī)定的前提下，制定稅收征收辦法，還可以在全國性地方稅條例規(guī)定的幅度內(nèi)，確定本地區(qū)適用的稅率或稅額。
★二、稅收立法機關(guān)及表現(xiàn)形式
★制定機關(guān) | ★表現(xiàn)形式 | 效力 |
全國人大及常委會 | 稅收法律（14個） ↓ 人大制定的法律→企業(yè)所得稅法、個人 所得稅法 人大常委會制定的法律→車船稅法、環(huán)保稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法、耕地占用稅法、車輛購置稅法、資源稅法、契稅法、城市維護建設(shè)稅法、印花稅法、關(guān)稅法、增值稅法、稅收征管法 | 最高法律效力 （憲法除外） |
全國人大或人大常委會授權(quán)國務(wù)院 | 暫行條例 ↓ 消費稅、土地增值稅 | 屬于準(zhǔn)法律，高于行政法規(guī) |
國務(wù)院 | 稅收行政法規(guī) ↓ 企業(yè)所得稅法實施條例、個人所得稅法實施條例、稅收征管法實施細則 | 低于憲法、法律；高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章 |
國務(wù)院稅務(wù)主管部門（財政部、國稅總局、海關(guān)總署） | 稅收部門規(guī)章 ↓ 稅務(wù)代理試行辦法 | 低于憲法、法律、行政法規(guī) |
地方人大及常委會 | 稅收地方性法規(guī) | 僅限于海南省、民族自治地區(qū) |
地方政府 | 稅收地方規(guī)章 ↓ 房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例的實施細則 | 沒有授權(quán)，無權(quán)自定稅收規(guī)章 |
總結(jié)：
在判斷法律層次時，關(guān)鍵在于制定機關(guān)，制定機關(guān)的不同，決定法律層次不同。
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