【考點3】其他貨幣資金★★

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業(yè)應當設置

“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金的金額。“其他貨幣資金”科目應當按照其他貨幣資金的種類設置明細科目進行核算。

1.銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。單位和個人各種款項的結算，均可使用銀行匯票。

注意

1.銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

2.銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。

基本賬務處理：

（1）填寫“銀行匯票申請書”、將款項交存銀行：

借：其他貨幣資金——銀行匯票

　貸：銀行存款

（2）持銀行匯票購貨、收到有關發(fā)票賬單：

借：原材料、庫存商品等

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　貸：其他貨幣資金——銀行匯票

（3）采購完畢收回剩余款項：

借：銀行存款

　貸：其他貨幣資金———銀行匯票

注意

銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)：

借：銀行存款

　貸：主營業(yè)務收入

　　　應交稅費———應交增值稅（銷項稅額）