進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄處理怎么寫
精選回答
進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄處理?主要包括：
1.?用于非應(yīng)稅項目?：例如用于在建不動產(chǎn)時，會計分錄為：
借；在建工程
貸；原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
?2.用于免稅項目?：例如用于免稅產(chǎn)品的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，會計分錄為：
借；基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)
貸；原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
?3.用于集體福利和個人消費?：例如用于職工福利時，會計分錄為：
借；應(yīng)付職工薪酬-職工福利費
貸；原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
?4.貨物發(fā)生非正常損失?：例如購進的貨物發(fā)生損失時，會計分錄為：
借；待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
貸；庫存商品/原材料等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
5.?短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)?：會計分錄為：
借；其他應(yīng)收款
貸；待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
?6.購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回?：會計分錄為：
借；銀行存款
貸；長期待攤費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定
一.非經(jīng)營活動
1.行政單位收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費
2.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)
3.單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)
4.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形
二.視同銷售
1.視同銷售貨物
單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
⑴將貨物交付其他單位或者個人代銷
⑵銷售代銷貨物
⑶設(shè)有2個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外
⑷將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目
⑸將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費
⑹將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶
⑺將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者
⑻將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人
2.視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)
⑴單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
⑵單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
⑶財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
三.混合銷售與兼營
1.混合銷售
一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)(貨物+服務(wù))
從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶：按照銷售貨物繳納增值稅
其他單位和個體工商戶：按照銷售服務(wù)繳納增值稅
納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率
2.兼營
納稅人的經(jīng)營中包括銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的行為
納稅人發(fā)生兼營行為，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：
⑴兼有不同稅率的應(yīng)稅行為：從高適用稅率
⑵兼有不同征收率的應(yīng)稅行為：從高適用征收率
⑶兼有不同稅率和征收率的應(yīng)稅行為：從高適用稅率
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