應(yīng)交消費稅_2025年《初級會計實務(wù)》高頻考點跟學打卡
參加初級會計考試的同學，要及時鞏固所學知識點，東奧也為大家準備了《初級會計實務(wù)》重要知識點，下面就讓我們一起來學習關(guān)于應(yīng)交消費稅的考點內(nèi)容吧！
應(yīng)交消費稅 重要程度 ★★ | 大綱要求 掌握
(一)概述
消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。
消費稅包括從價定率、從量定額、從價定率和從量定額復(fù)合計稅(以下簡稱復(fù)合計稅)三種征收方法。
(1)從價定率：消費稅=不含增值稅銷售額×稅率。
(2)從量定額：消費稅=數(shù)量×單位稅額。
(3)復(fù)合計稅：消費稅=不含增值稅銷售額×稅率+數(shù)量×單位稅額。
(二)科目設(shè)置
“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目：負債類科目，貸方登記應(yīng)交納的消費稅，借方登記已交納的消費稅。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的消費稅，期末借方余額，反映企業(yè)多交納的消費稅。
(三)賬務(wù)處理
1.銷售應(yīng)稅消費品、將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于對外投資、職工福利等
借：稅金及附加
?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品
借：在建工程等[用于在建工程等非生產(chǎn)部門]
?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
3.委托加工應(yīng)稅消費品
情形 | 賬務(wù)處理 | |
委托方 | 收回后直接用于對外銷售 | 借：委托加工物資 ?貸：銀行存款等 |
收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 | 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 ?貸：銀行存款等 | |
受托方 | 收到代收代繳的消費稅 | 借：銀行存款等 ?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 |
4.進口應(yīng)稅消費品
企業(yè)進口應(yīng)稅物資交納的消費稅由海關(guān)代征。應(yīng)交的消費稅按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算，消費稅計入該項物資成本。
借：原材料/材料采購/庫存商品等
?貸：銀行存款等
注：以上內(nèi)容選自馬小新老師25年《初級會計實務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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